Определение финансового результата (учет на 90 — х счетах в 1С).
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Определение финансового результата (учет на 90 — х счетах в 1С).». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Повышающий коэффициент (не выше 2), предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ в отношении объектов основных средств (ОС), имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, с 01.01.2018 не применяется в отношении зданий.
Почему при автоматическом заполнении Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль в строку 011 попадает только выручка от реализации услуг, а выручка от реализации продукции собственного производства ошибочно попадает в строку 012?
Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее — Порядок) выручка от реализации, отраженная по строке 010 в Приложении № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций, должна расшифровываться по видам операций в строках:
- 011 — выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
- 012 — выручка от реализации покупных товаров;
- 013 — выручка от реализации имущественных прав;
- 014 — выручка от реализации прочего имущества.
Чтобы Приложение № 1 к Листу 02 декларации заполнялось корректно, выручку от реализации по указанным видам операций нужно учитывать обособленно.
Для целей налогообложения прибыли в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 выручка от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства и выручка от продажи покупных товаров учитывается на одном и том же счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». Для аналитического учета выручки предназначены виды субконто:
- Номенклатурные группы;
- Ставки НДС;
- Номенклатура.
Показатели выручки в 1С:Бухгалтерия 8.3
Сумма прихода от обычных видов деятельности определяется по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счетов, зависящих от рода деятельности:
- 20 «Основное производство»;
- 41 «Товары»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
В качестве учета используется 1-й субсчет – 90.01 «Выручка».
Внесение записи на счете осуществляется с накоплением в течение всего года, в результате производится списание на 99й счет для определения прибыли и убытка от работы предприятия.
Таким образом, для получения сведений в программе, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 90.01.
Для этого в меню «Отчеты» в разделе «Стандартные отчеты» выбирается «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». В появившемся окне определить период, за который создается отчет, отметить сч. 90.01, выбрать компанию.
С помощью клавиши «Показать настройки» можно определить:
- распределение по определенным группам, производствам, ставкам НДС;
- сделать общий сравнительный отбор;
- выбрать требуемые необходимые показатели;
- настроить существующие дополнительные поля, например, счет;
- произвести сортировку по заданным параметрам;
- оформить нужным образом;
Анализ доходов при УСН
Если компания использует упрощенную систему налогообложения, все доходы определяются по кассовому методу. При внесении финансовых средств в кассу, доход сразу фиксируется в учете. При этом сумма доходов в целях налогообложения в ОСВ не учитывается.
Значит, чтобы оценить показатели выручки и прибыли, нужно создать отчет «Анализ учета по УСН». Для этого нужно взять сумму из блоков с тщательной ее проверкой. В противном случае есть вероятность, что в блоке «Поступления от покупателя» будут учтены все поступления финансов, включая штрафы.
Для анализа поступлений нужно кликнуть на блок. Появится дополнительный объем информации о доходности. Допустим, блок «Розничная выручка» содержит информацию о поступлениях, зафиксированных в отчетах розничных продаж. Кликнув на строку отчета, можно открыть весь документ.
Обязательно подлежит анализу блок «Доходы, отраженные вручную», содержащий все произведенные корректировки.
Определение финансового результата от продажи товаров на примерах
Сначала рассмотрим определение финансового результата от сделки по продаже товаров, при условии того, что реализация товаров осуществляется со склада оптовой торговой организации.
Пример 1.
За май ООО «Сатурн» получило по договорам поставки 25 т сахара на сумму 330 000 рублей, в том числе НДС – 30 000 рублей. При приобретении сахара ООО «Сатурн» понесло следующие расходы:
Услуги посредника – 10 620 рублей, в том числе НДС – 1620 рублей;
Транспортные расходы – 29 500 рублей, в том числе НДС
Задолженность перед поставщиками полностью оплачена.
По состоянию на 01 мая в учете ООО «Сатурн» были отражены следующие данные:
Сальдо по счету 44.2 «Транспортные расходы» – 8 000 рублей;
Остаток сахара на складе 2 000 кг по цене 12,70 рубля за кг на сумму – 25 400 рублей.
ООО «Сатурн» в мае отгрузило с оптового склада покупателям 15 000 кг сахара на сумму 280 500 рублей, в том числе НДС – 25 500 рублей.
Оплата от покупателей поступила на расчетный счет ООО «Сатурн».
Предположим, что за май производственные расходы ООО «Сатурн» составили – 40 000 рублей.
Учетной политикой ООО «Сатурн», предусмотрено, учет товаров ведется по покупным ценам, учет транспортных расходов осуществляется в составе расходов на продажу, с отражением на субсчете 44.2, списание товаров на реализацию осуществляется методом ФИФО.
В целях налогообложения НДС ООО «Сатурн» работает «по отгрузке».
В бухгалтерском учете за май бухгалтер ООО «Сатурн» отразил данные операции следующим образом:
Транзитным оборотом по реализации товаров у оптовой организации торговли признается продажа товаров покупателю, при которой приобретенные товары фактически не поступают на склад торговой организации, а отгружаются сразу в адрес конечного покупателя. Особенностью таких операций является тот факт, что приобретение и отгрузка товаров в бухгалтерском учете оптовой организации отражается одновременно.
По поводу операций по реализации товаров транзитом, некоторые специалисты считают, что при осуществлении такой реализации, организация торговли не должна использовать счет 41 «Товары», так как у нее фактически отсутствует факт поступления товаров на склад. Иначе говоря, на основании документов, полученных от поставщика, организация торговли должна сразу отражать данный товар по дебету 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Однако на наш взгляд это противоречит правилам бухгалтерского учета.
Согласно пункту 1 статьи 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), по договору купли-продажи продавец обязан передать товар в собственность покупателя, а покупатель обязан принять этот товар и уплатить за него определенную цену. Причем обязанность продавца по передаче товара считается исполненной в момент предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара (пункт 1 статьи 458 ГК РФ). Таким образом, право собственности на товар к организации торговли переходит в момент получения товара на складе поставщика.
На каких счетах вести бухгалтерский учет продаж
Бухучет операций по продаже товаров и услуг организации отражается на счете 90 «Продажи» плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На 90 счете записываются проводки по реализации ТМЦ и расходов, непосредственно связанных со сбытом ТРУ, а также НДС, начисленный с этих операций. На сч. 90 можно вести как синтетический, так и аналитический учет. Аналитика ведется по таким параметрам, как виды реализуемых ТРУ, структурные подразделения организации.
Сч. 90 имеет ряд субсчетов, которые организация открывает на основании отраслевой и производственной специфики сферы ее функционирования:
- выручка — 90.1;
- себестоимость — 90.2;
- НДС — 90.3;
- акцизы — 90.4;
- расходы — 90.5;
- прибыли и убытки — 90.9.
Формирование прибыли от продаж на предприятии общественного питания
---------------------------------------------------¬--¬
----+ Выручка от продаж продукции, товаров, услуг ¦ ¦
¦ L--------------------------------------------------- ¦
¦ - ¦
¦ ---------------------------------------------------¬ ¦
¦---+ Себестоимость продукции, товаров, услуг ¦ > Процесс продаж
L+->L--------------------------T------------------------ ¦
¦ ¦/ ¦
¦ ---------------------------+-----------------------¬ ¦
L->¦ Прибыль от продаж ¦ ¦
L------------------------------------------------------
Рис. 1
Основная цель любой коммерческой организации — получение прибыли. В бухгалтерском учете процесс продаж, непосредственно связанный с извлечением прибыли, главным образом отражается на счете 90 «Продажи».
Операции по реализации продукции и товаров должны быть своевременно отражены на счетах бухгалтерского учета, т.е. одномоментно с обработкой товарных и кассовых отчетов материально ответственных лиц.
Договор с особым переходом права собственности
Если в договоре указать, что право собственности на товары будет переходить не после отгрузки, как считается по умолчанию, а например, после оплаты, такой договор считается договором с особым переходом права собственности. Отгруженные товары должны учитываться на счете 45 «Товары отгруженные».
Дебет 45 Кредит 41 — отгружены товары (ГП) по договору с особым переходом права собственности.
Несмотря на то, что право собственности не перешло к покупателю, НДС нужно начислить в день отгрузки.
Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 — начислен НДС по отгруженным товарам.
Дебет 51 Кредит 62 — отражена оплата покупателя.
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.
Дебет 60.2 Кредит 45 — списана себестоимость отгруженных товаров.
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС
Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с отгрузки.
Если организация работает по предоплате и перед отгрузкой, покупатель должен оплатить аванс.
Дебет 50, 51,52…Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — покупатель перечислил аванс.
С полученного аванса нужно начислить НДС по ставке 18%/118 или 10%/110.
Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 — начислен НДС с аванса.
После того, как товары (работы, услуги) были переданы покупателю и право собственности перешло к нему, в учете делают проводки:
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — зачтен аванс покупателя.
Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…) — списана себестоимость товаров, работ, услуг.
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.
Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с полученного аванса.
Реализация услуг: проводки
Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания. В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41.
В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Отражена выручка от оказания услуг | 62 | 90, субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость оказанных услуг | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 20, 29 и др. |
| Начислен НДС со стоимости оказанных услуг | 90, субсчет «НДС» | 68 |
| Списаны расходы, связанные с оказанием услуг | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
| Получена оплата от покупателей за оказанные услуги | 51, 52 и др. | 62 |
Особенности бухучета продаж
В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:
- 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «НДС»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании. Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг. Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.
Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:
- В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
- По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
- Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.
Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи
В отношении прочих продаж (не входящих в число связанных с основной деятельностью) проводки по реализации в бухгалтерском учете делаются с использованием счета 91. Обычно сюда попадают доходы от сдачи в аренду и продажи имущества, приобретенного в качестве необходимого для обеспечения функционирования юрлица, но в силу каких-либо причин оказавшегося на реализации.
На счете 91 тоже должна быть организована аналитика по видам продаж. Финрезультат от них сформируется по такому же принципу, что и на счете 90:
- по кредиту счета отразится доход в его полной сумме (Дт 62 Кт 91);
- по дебету возникнут:
- НДС, вошедший в сумму дохода (Дт 91 Кт 68);
- учетная стоимость продаваемого имущества (Дт 91 Кт 10 (01, 04, 07, 08, 58));
- расходы, сопутствующие реализации (Дт 91 Кт 23 (70, 71, 76)).
Однако к продаже товара такие проводки отношения иметь не будут, поскольку товар представляет собой имущество, изначально предназначаемое для продажи, и приобретают его с этой целью организации торговой направленности, т. е. те, для которых торговля является основным видом деятельности.
Реализация товаров в НТТ
При реализации товаров в неавтоматизированной торговой точке в конце смены мы не знаем, сколько товаров продано. Зато знаем, сколько было перемещено с оптового склада. Как же заполнить отчет о розничных продажах в 1С 8.3 (8.2) в таком случае?
Чтобы рассчитать количество проданного товара, нужно посчитать остаток товара на складе и вычесть его из количества поступления. Например, в НТТ было передано 50 упаковок конфет, после торговли осталось 30 упаковок. Соответственно, продано было 20 упаковок.
Чтобы отразить данный расчет в программе, необходимо воспользоваться документом « » (раздел «Склад»).
В шапке документа указываем организацию и склад НТТ.
В табличной части добавляем и указываем фактический остаток на складе. Можно воспользоваться кнопкой «Заполнить». Отклонение от учетного количества как раз и будет нашей продажей:
Особенности розничных продаж через неавтоматизированную торговую точку, или НТТ (о видах розничных точек в 1С см. статью ) заключаются в том, что в данном случае нет возможности оформлять продажи непосредственно в программе. В информационную базу заносятся сведения об уже совершенных продажах – ведется так называемый «посмертный» учет.
В «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.3) существует две возможности учета продаж через НТТ – вручную и по результатам инвентаризации. Сейчас мы рассмотрим первый вариант. О регистрации розничных продаж по результатам инвентаризации рассказано в статье .
В 1С для отражения продажи товаров из розничной торговой точки и поступления денежных средств в кассу ККМ служит документ, который называется «Отчет о розничных продажах».
Откроем соответствующий журнал документов.
Продажи / Розничные продажи / Отчеты о розничных продажах
В поле «Касса ККМ» выберем автономную кассу ККМ неавтоматизированной торговой точки, из которой совершена продажа.
Денежные средства в рублях, полученных предприятием в результате обязательной продажи валютной выручки, зачисляются на его расчетный счет.
Доходы, поступающие на счет компании, сразу же используется для оплаты счетов поставщиков сырья, комплектующих изделий, полуфабрикатов, запасных частей, топлива и энергии. Из налоговых поступлений осуществляется отчисления в бюджет, взносы во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, компенсировали амортизацию основных производственных фондов, финансируемых расходов в соответствии с финансовым планом и не включаются в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции, несмотря на внешние признаки (денежной форме, поток денежных средств для оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярный доход, источник различных корпоративных платежей) не является доходом в полном смысле этого слова , так как от него вы должны сначала возместить расходы, выплату зарплаты. Оставшаяся часть выручки принимают форму чистого дохода предприятия, т. е. Прибыль.
По размеру выручки от продажи товаров (работ, услуг), пострадавших от следующих факторов:
в сфере производства – производственных мощностей, качества продукции, его диапазон, ритм производства и др.;
в сфере обращения – ритм отгрузки, своевременная подготовка транспортных и расчетных документов, сроки документооборота, соблюдение условий договора, оптимальная форма оплаты, уровень цен;
Не зависят от деятельности предприятия – нарушения договоров поставщиками материально-технических ресурсов, недостатки в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции из-за отсутствия средств от покупателя.
Аналитика к счету 91 ведется по видам доходов и расходов. Степень детализации определяется организацией самостоятельно. Например, можно указывать статью доходов/расходов «Реализация прочего имущества», а можно группировать отдельно: «Реализация основных средств», «Реализация материалов», «Реализация прочих активов».
С точки зрения составления бухгалтерской отчетности между этими вариантами нет никакой разницы, а с точки зрения использования бухгалтерских данных в управленческом учете или для налоговой отчетности второй вариант предпочтительней. Как выручка отображается в бухгалтерских учетах, узнаете из этой статьи, а про то, где в бухгалтерском балансе можно найти строку выручки, мы рассказываем в отдельном материале.