Льготы по налогу на имущество физических лиц в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы по налогу на имущество физических лиц в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В числе прочего подписанный закон уточняет момент, с которого налог на имущество физлиц рассчитывается с применением полагающихся физлицу льгот. В соответствии с будущей редакцией п. 6 ст. 407 НК РФ льготы при расчете налога учитываются начиная с налогового периода, в котором у плательщика возникло право на указанные льготы, а не с момента направления в ИФНС соответствующего заявления. Это положение вступит в законную силу уже с 1 января 2021 года (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

В части транспортного налога поправки уточняют порядок определения момента, с которого плательщики-физлица вправе рассчитывать на получение существующих налоговых льгот. В указанных целях ст. 361.1 НК РФ дополняется нормой о том, что налоговая льгота предоставляется физлицу начиная с момента возникновения права на такую льготу, а не с налогового периода, в котором плательщик направит в ИФНС соответствующее заявление.

С 1 июля 2021 года поправки исключают возможность перерасчета транспортного налога в сторону его увеличения. В связи с этим в ст. 52 НК РФ вносится уточнение, согласно которому перерасчет транспортного налога физлица можно будет проводить только в случаях, если такой перерасчет не влечет увеличение ранее уплаченной суммы этого налога независимо от оснований перерасчета (пп. «а» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Как уменьшить налог предпринимателям и организациям

Организации также могут оптимизировать налоговые платежи. Есть льготы, установленные федеральными законами в отношении некоторых видов налогов. Есть способы уменьшения, которые зависят от деятельности. Рассмотрим их подробнее.

У каждого налогового режима есть свои достоинства:

1. ЕНВД позволит снизить сумму налоговых выплат на величину уплаченных страховых платежей;
2. На УСН 6% сумма взносов также вычитается из квартальных платежей, на УСН 15% она входит в расходы.
3. Предприятиям, занимающимся некоторыми определенными видами деятельности, законодатель предоставляет налоговые каникулы. Это касается недавно зарегистрированного бизнеса. Проверьте свой вид деятельности, возможно, вы в списке.
4. ИП на УСН предоставляются льготные ставки. Если у вас режим «доходы минус расходы», сохраняйте расходные документы и снижайте на эту сумму базу для расчета налога.
5. Считайте убытки. Можно снизить налог на сумму прошлых убытков, если вы применяете УСН 15%.
6. Предприниматель на ОСНО вправе уменьшить налоговые расходы на величину профессионального вычета.
7. Вы директор и получаете зарплату в конверте, чтобы снизить ФОТ? Организации на ОСНО могут оптимизировать эти расходы при учреждении УК (управляющей компании) на выгодной системе налогообложения. Регламентируется 14-ФЗ (от 23.04.18) ст. 42.

Несколько советов, как снизить налогооблагаемую базу:

• если у вас есть наемные работники, вы можете оплаченные больничные и страховые взносы вычесть из налоговой базы;
• экономьте размер страховых выплат, переведя работников с незначимых должностей на аутсорс;
• уменьшите зарплату сотрудникам, заменив их на необлагаемые налогом компенсационные выплаты — пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ;
• снизить налог на прибыль вы сможете, заключив договор ДМС для сотрудников. Эти расходы включаются в ФОТ, но не облагаются страховыми взносами и НДФЛ (вычитаются из налоговой базы). Регламентировано п. 16 ст. 255 НК РФ.

Банально, но — контролируйте сроки отчетности. Иначе вы не только не снизите, но и повысите размеры выплат. Даже один день просрочки грозит штрафом. Внимательно следите за тем, как заполнены отчетные документы. За ошибки тоже штрафуют. ФНС разъясняет — любые неверно заполненные реквизиты считаются недостоверными сведениями.

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.

Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают его на понижающие коэффициенты.

Рассмотрим, как рассчитывается полная сумма.

При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Важен срок владения объектом недвижимости: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства также соответственно делят между всеми собственниками.

Н = Б × С × КПВ × Д, где

Н — сумма налога на имущество,
Б — налоговая база/кадастровая стоимость объекта после вычета,
С — ставка налога на имущество в регионе,
КПВ — коэффициент периода владения,
Д — размер доли собственности в объекте.

Чтобы определить КПВ, необходимо поделить период владения объектом в месяцах на 12. Если гражданин купил квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается вовсе.

Пример: Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. В периоде учитывается только декабрь. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.

В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадаёт с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.

Льготы для физических лиц

Важно знать, что налог на имущество платят не все граждане. Некоторым категориям могут предоставляться льготы в размере от 50%-100%.

Льготы предоставляются только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности (квартира, дом, гараж). Данную льготу можно получить только на один объект каждого вида, не более.

Основания для предоставления налоговых льгот

Налоговые льготы предоставляются определенным категориям граждан (инвалиды первой и второй группы, участники ВОВ, пенсионера и т.д.). С полный списком льготных категорий можно ознакомиться в 407 статье налогового кодекса. Для них льготы по налогу на имущество равны 100%.

Это федеральные льготы, но помимо них есть еще и местные, которые бывают равны как полной сумме налога, так и его определенной части.

В зависимости от типа налогооблагаемого имущества, в соответствии со ст. 403 НК РФ применяется ряд вычетов, характерных только для налога, исчисляемого на основе кадастровой стоимости. Суть вычетов заключается в снижении налогооблагаемой базы путем уменьшения общей величины кадастровой стоимости объекта на кадастровую стоимость его определенной доли:

• если речь идет о взимании налога с квартиры или части жилого дома, вычет равен кадастровой стоимости 20 кв. м. такого объекта;

• уменьшение налога на имущество физических лиц по отдельным комнатам (например, в общежитии) или части квартиры осуществляется за счет вычитания кадастровой стоимости 10 кв. м.;

• по жилым домам из общей стоимости вычитается кадастровая стоимость 50 кв. м.

Снижение налогов на недвижимость — важная процедура при ведении бизнеса. Государство в большинстве случаев устанавливает завышенный налог на имущество после кадастровой переоценки, игнорируя нюансы ценообразования. Снижение налога на землю или помещение помогает избежать необоснованных переплат, а также, в случае непредвиденных обстоятельств и кризисов обеспечивает необходимую финансовую стабильность предприятия.

Наши профессионалы в сфере налогообложения и недвижимости нашей консалтинговой группы подберут специально для вас самые эффективные способы снизить налоговую нагрузку предприятия. Мы проанализируем ваш проект и подскажем, какой способ снижения налога на недвижимость применим в каждой конкретной ситуации. Наша компания знает всё о снижении налогов на помещение или землю — убедитесь в этом сами.

Налоговая база и расчет платежа

По общему правилу налог начисляется на каждый объект недвижимости, расположенный на территории РФ и зарегистрированный в базе Росреестра. Согласно нормам ст.403 НК РФ основой для налоговой базы является кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января текущего года. Если объект введен в эксплуатацию в отчетном году, его стоимость определяется по состоянию на дату внесения в Единый государственный реестр объектов недвижимости.
При определении размера налоговой базы не учитывается кадастровая стоимость:
— 50 квадратных метров — для частных домов;
— 20 м2 — для квартир;
— 10 м2 — для комнат и частей квартир.
Согласно нормам ст.406 НК РФ для большинства объектов налогообложения ставка установлена в размере 0,1% от кадастровой стоимости.

Оптимизация налога на имущество с помощью переоценки: реальные примеры

Каждая организация может раз в год переоценить группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Последняя представляет собой объем средств, который фирма заплатит при замене прежнего объекта на такой же новый. Подобная переоценка подходит для оптимизации налога на имущество организации.

Налог на имущество платят в соответствии с его остаточной стоимостью. А значит, цель организации состоит в том, чтобы ее сократить. Тогда задачей главного бухгалтера будет узнать, соответствует ли балансовая стоимость имеющихся основных средств рыночным ценам, определить, не является ли она завышенной. Обсудим четыре ситуации, при которых снижение стоимости имущества экономически обосновано.

Ситуация № 1. Модернизация оборудования либо здания. У предприятия есть цех, который директор решил обновить. С этой целью часть стен убрали, другие добавили, провели стяжку пола, пр. По опыту можно сказать, что после реконструкции общая стоимость имущества превышает ту, в которую оценивался бы аналогичный, построенный с нуля объект. В подобной ситуации переоценка для оптимизации налога ни имущество может проводиться так: необходимо посчитать, сколько будет стоить строительство финальной версии объекта с нуля, после чего рассчитывать налог, исходя из этой рыночной стоимости.

Ситуация № 2. Изменение курса рубля. С этой проблемой столкнулось немало фирм, закупивших зарубежную технику с сентября 2014 по январь 2015 года. Тогда курс валют был максимальным, после чего рубль стал укрепляться. Отметим, что изменение курса рубля тоже может считаться экономически обоснованной причиной для переоценки. Допустим, фирма в декабре 2014 г. купила станок за 10 тыс. евро по курсу 76 руб. Но к весне 2015 г. евро стал стоить 54 руб. Главный бухгалтер может инициировать переоценку техники, чтобы снизить его остаточную стоимость.

Ситуация № 3. Изменение ценовой политики поставщика. Эта ситуация часто встречается, когда фирма покупает легковой автомобиль, а спустя небольшой срок предприятие-изготовитель выставляет в продажу его рестайлинговую версию. После чего предыдущие модели продаются с хорошими скидками. То есть первоначальная стоимость тоже может быть снижена.

Ситуация № 4. На одном животноводческом предприятии в Псковской области первоначальная стоимость объектов основных средств составляла 2,5 млрд руб., амортизационные отчисления – 500 млн руб., остаточная стоимость – 2 млрд руб., а ежегодный размер налога на имущество – 44 млн руб. Большую часть от стоимости основных средств составляли оборудование, автотранспортные средства, здания с расположенными в них производственными мощностями. Отметим, что здания год назад были полностью перестроены: сделана перепланировка, расширена площадь, установлена система отопления нового типа, усилены конструкции под специальное оборудование.

Автопарк компании представлен в основном грузовиками российского производства. Выпуск их рестайлинговых моделей и более гибкая политика скидок завода-изготовителя стали причиной для снижения рыночной стоимости сопоставимых транспортных средств. Поэтому компания решила провести переоценку объектов основных средств. После чего изначальная стоимость сократилась на 30 %. Размер амортизационных отчислений снизился до 350 тыс. руб., а остаточная стоимость – до 1,4 млрд руб. Размер ежегодного налога на имущество стал составлять 30,8 млн руб.

Таким образом, предприятие провело оптимизацию налога на имущество на 13,2 млн руб. в год. Безусловно, пришлось оплатить услуги независимых оценщиков, но эти суммы нельзя сравнивать с полученной выгодой. Подчеркнем, что по действующему законодательству размер оплаты услуг оценщика не может иметь связи с итоговой стоимостью.

Каким образом оформляется переоценка для оптимизации налога на имущество?

Для этого издается приказ о проведении переоценки, важно, что для него не существует отдельного бланка, то есть его составляют в свободной форме. После переоценки формируется специальная ведомость, где указывается:

1. Наименование основного переоцененного средства.
2. Его стоимость до и после переоценки.
3. Сумма уценки.

К ведомости прикладываются бумаги, подтверждающие измененную стоимость основных средств. Это может быть, например, заключение независимого оценщика. Кроме того, результаты переоценки отражаются в инвентарных карточках по учету основных средств (форма N ОС-6 или N ОС-6а).

Есть два метода переоценки для оптимизации налога на имущество:

• метод индексации;
• метод прямого пересчета по рыночным ценам.

В настоящее время использовать первый метод нельзя. С 2001 г. Госкомстат перестал публиковать индексы изменения цен на основные средства, по которым производилась переоценка (п. 6 Письма Госкомстата РФ от 9 апреля 2001 г. N МС-1-23/1480).

Для второго варианта необходимо определить рыночную стоимость основных средств. Здесь вам помогут:

• данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные от ее производителей;
• сведения об уровне цен из открытых источников: газет, журналов, прайс-листов торговых фирм, Интернета, пр.;
• заключения независимых оценщиков о стоимости основных средств.

В соответствии с полученными сведениями рассчитывается специальный коэффициент, на который могут уцениваться объекты основных средств.

Насколько велик шанс, что кадастровая стоимость, которая вас не устраивает, будет пересмотрена? Здесь имеет смысл ориентироваться на статистику Росреестра: с 1 января по 30 ноября 2017 года комиссиями было принято 57,7 тыс. заявлений (доля физлиц в этом объеме – около 40%). При этом 54 тыс. заявлений касались принятия кадастровой стоимости, равной рыночной, и только в 2900 речь шла о недостоверности оценки.

Положительное решение принято по 23,3 тыс. заявлений о рыночной стоимости и всего по 848 заявлениям о неправильной оценке.

Результаты рассмотрения заявлений в судебном порядке за тот же период: 11,5 тыс. споров (чуть меньше половины заявителей – физлица), из них 842 – о недостоверной оценке и более 10 тыс. – о принятии кадастровой стоимости, равной рыночной. В 50% всех случаев требования удовлетворены, в 7% – нет, остальные дела на момент публикации материала находятся на рассмотрении.

Недвижимое имущество, которое не является основным средством, поскольку не отвечает признакам, установленным п. 4 ПБУ 6/01:

• объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Требования, которые должны выполняться для ликвидации налога на движимую имущественную ценность

Забыть об оплате налога на движимую имущественную ценность возможно только в случае полного соответствия обязательным требованиям. Важнейшим фактором служит то, что распоряжение о ликвидации налога выносят на законодательном уровне самостоятельно в каждом субъекте России. Во всех других случаях льгота действовать не будет.

Упразднение налога имеет отношение ко всем объектам, которые относятся к льготным условиям, а также отдельным из них. Каждый регион имеет право по собственному усмотрению определить льготников, иными словами, собственников движимого имущества, которые могут получить льготу.

Важно знать! Льготный тариф по налоговому сбору разрешается использовать только тогда, когда имущество не старше 3-х лет или в том случае, если это инновационная техника, которая обладает большой эффективностью.

Законных способов снижения налоговых платежей существует несколько. Разберемся по порядку:

• Можно зарегистрировать право собственности на жилые помещения, гараж, машино-место ли иную собственность на члена семьи, имеющего льготы. Например, пенсионеры и военнослужащие, уволенные со службы с выслугой не менее 20 лет, освобождены от уплаты налога на квартиру или гараж любой площади.
• Можно оспорить кадастровую стоимость, определяемую в качестве налоговой базы по налогу на имущество. По мнению экспертов Общероссийского народного фронта (ОНФ), стоимость объектов недвижимости (особенно частные дома и земельные участки граждан) завышаются более чем на 1/4. Заниматься этим нужно регулярно, из года в год.
• Граждане, уплачивающие НДФЛ, могут получить льготу с полученных доходов по сделке купли-продажи на сумму фиксированного имущественного налогового вычета.

Переоценка основных средств

Цель переоценки — определение текущей (восстановительной) стоимости объекта, т.е. суммы денежных средств, которая была бы уплачена по состоянию на начало года в случае необходимости замены объекта. Если текущая стоимость основных средств становится ниже их первоначальной стоимости, то налогоплательщик «переплачивает» налог, он заинтересован в уценке подобных объектов. Как разъясняет Минфин России, результаты правильно проведенной переоценки основных средств (по группам) учитываются в целях исчисления налога на имущество организаций . Для документального подтверждения полной восстановительной стоимости объектов могут быть использованы данные о ценах организации-изготовителя; данные органов статистики, торговых инспекций; публикации в специальной литературе; экспертные заключения оценщиков. Переоценка от случая к случаю не может влиять на балансовую стоимость, поэтому решение о проведении переоценки закрепляется организацией в учетной политике в целях бухгалтерского учета. Организация может выбрать один из возможных способов: или проводить переоценку ежегодно; или проводить переоценку ранее переоцениваемых объектов в случае, когда есть высокая доля вероятности, что их стоимость существенно изменилась. В соответствии с Указаниями Минфина России размер существенности — 5%. Таким образом, уценка уменьшает налог на имущество, так как уменьшается стоимость основных средств, лежащая в основе расчета налоговой базы, но ее нужно правильно проводить, чтобы исключить налоговые риски.

О порядке учета результатов переоценки основных средств при расчете налога на имущество организаций: Письмо Минфина России от 22.03.2006 N 03-06-01-04/69 // Нормативные акты для бухгалтера. 2006. N 8. С. 42 — 43.

Изменение первоначальной стоимости основных средств возможно также в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации и перевооружения объектов основных средств. В случае проведения такой реконструкции первоначальная стоимость возрастет, увеличится и сумма налога на имущество, что уменьшит налог на прибыль организации. И здесь важно избежать налоговых рисков. С января 2006 г. в соответствии с поправками, внесенными в п. 27 ПБУ 6/01, увеличение первоначальной стоимости основных средств в связи с модернизацией и реконструкцией признается в случае улучшения (повышения) первоначально принятых показателей функционирования объекта, тогда как ранее использовалась формулировка «могли увеличить».

Использование налоговых льгот

Льготы, установленные ст. 381 НК РФ, предоставляются по отдельным видам имущества; отдельным категориям налогоплательщиков; производителям отдельных видов продукции медицинского назначения; резидентам особой экономической зоны.

Освобождение от налога установлено в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального назначения, ядерных установок и хранилищ радиоактивных отходов, ледоколов и судов с ядерными энергетическими установками; железнодорожных путей сообщения, федеральных автомобильных дорог общего пользования, линий энергопередачи (по перечню); космических объектов; судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Что касается налоговых льгот в виде освобождения от налога отдельных категорий налогоплательщиков, то такое освобождение установлено в отношении религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов и созданных ими организаций и учреждений; государственных научных центров; организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы. Освобождаются от налогообложения также организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции; специализированные протезно-ортопедические предприятия. Установление региональных льгот имеет свою специфику, но зачастую они связаны с сохранением льгот жилфонду, здравоохранению и др., отмененных Налоговым кодексом в 2005 — 2006 гг. Однако встречаются и льготы производственной направленности по обычным видам деятельности. Так, в Вологодской области освобождается от налогообложения имущество организаций легкой промышленности .

Уменьшить налог целесообразно только законным способом, чтобы не получить штраф или пени от суммы недоимки. Нужно обратить внимание на сумму налогооблагаемой базы, а также статус плательщика.

Некоторые специалисты рекомендуют гражданам переоформлять имущество на льготные категории плательщиков либо делить имущество на доли. Таким советам целесообразно следовать только при уверенности в надежности близкого родственника. В остальных ситуациях рекомендовано обратить внимание на стоимость имущества, по которой рассчитывается налог.

налога на имущество для физических лиц определяется с учетом кадастровой и, реже, инвентаризационной стоимости имущества. Кадастровая стоимость устанавливается государственным инженером и подлежит пересмотру 1 раз в 3-5 лет, в зависимости от категории объекта.

Инвентаризационная стоимость также определяется исходя из оценки имущества. Возможен расчет налога по рыночной стоимости, которая, после введения поправок в НК РФ, несущественно отличается от кадастровой цены.

Механизм исчисления налога

Как уменьшить налог на имущество Минуя детали, можно сказать, что налогообложение за недвижимость (по решению муниципальных депутатов) может составлять: от 0 до 0, 3% от кадастровой стоимости квартиры, дома, комнаты, гаража или хозпостройки. По ряду объектов налог может составлять 2% (например, для жилья стоимостью более 300 млн. рублей). Итак, для того чтобы уменьшить налог на недвижимость физических лиц, следует добиться официального снижения ее кадастровой оценки. Указанное решение вправе принять либо Росреестр, либо суд. Гражданин вправе обратиться в любую из этих инстанций. Однако мы рекомендуем не прибегать сразу к судебной процедуре.

Важно знать!
При массовой госоценке имущественных активов граждан может быть проигнорирован год постройки какого-либо отдельного дома, качество подведенных коммуникаций к тому или иному земельному участку и многое другое. В результате этого госоценка стоимости объекта недвижимости может быть выше рыночной в 5-10 раз. А значит, и налог вы заплатите больше, чем должны.

Причем оба эти метода придется использовать, это не выбор или-или, а последовательность действий. Так, сначала происходит обращение в вышестоящую инстанцию, причем не ранее чем через 6 месяцев с проведения оценки. Подавать заявление в суд же можно, только если в первом случае результата не удалось добиться. Судовое производство может длиться до 4 месяцев. В результате, срок оспаривания очень сильно затягивается, но доказать свою правоту все же можно.

Похожие записи:

• Полис ОМС: используем правильно и не упускаем свою выгоду
• Что такое предварительный договор купли-продажи недвижимости?
• ЕАЭС 2022: список стран-членов и наблюдателей, взаимодействие