Как отразить в учете компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в учете компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.
В одном из предыдущих номеров мы рассматривали вопросы формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете. И отмечали, что создание резерва предусмотрено не только бухгалтерским законодательством, но и налоговым. При чем, налоговое законодательство более четче прописывает правила создания и использования данного резерва. Один из главных плюсов создания резерва в налоговом учете является возможность в течение налогового периода производить равномерное списание расходов. При этом часть отпускных может быть учтена в целях исчисления налога на прибыль раньше, чем осуществляются фактические выплаты. Кроме этого, для резерва на оплату отпусков предусмотрена возможность его переноса на следующий налоговый период. Естественно все это можно использовать для оптимизации налогообложения компании.
Как создается данный резерв
Налоговый кодекс предоставляет право налогоплательщику на создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет закреплен в ст. 324.1 НК РФ. Данные резервы могут создаваться плательщиками налога на прибыль, то есть теми компаниями, которые применяют общую систему налогообложения. Согласно п. 6 ст. 324.1 НК РФ резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год создается по тем же правилам, что и отпускной резерв, поэтому мы рассмотрим правила формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, подразумевая, что по аналогии можно создавать и резервы на выплату за выслугу лет.
Правила формирования резерва определены ст. 324.1 НК РФ. Создание резерва в налоговом учете является правом организации (ст. 266 НК РФ), и решение о его создании следует обозначить в учетной политике (ст. 313 НК РФ).
Если налогоплательщик принимает решение о создании отпускного резерва, то необходимо выполнить ряд положений налогового кодекса, предусмотренных п. 1 ст. 324.1 НК РФ. В частности, нужно сделать следующее:
— отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый способ резервирования;
— определить предельную сумму отчислений;
— определить ежемесячный процент отчислений в резерв.
Для определения размера ежемесячных отчислений в резерв необходимо составить специальный расчет или смету, в котором будет указана информация о планируемой годовой сумме расходов на оплату отпусков и расходов на оплату труда за год. Обратите внимание, расчет составляется с включением сумм обязательных страховых взносов, начисляемых на выплаты работникам (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
Для составления специального расчета потребуется информация о продолжительности отпусков сотрудников. Ее можно получить из графика отпусков, который в соответствии с трудовым законодательством составляется до начала отчетного года.
Напомним, что согласно ст. 123 ТК РФ очередность предоставления работникам оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года в порядке. Продолжительность отпуска ТК РФ ограничена только минимальным значением – 28 календарных дней, максимальное значение может быть любое.
Так же расчет-смету можно составить по данным за предыдущий год. Порядок определения показателей для расчета отчислений в резерв налоговым кодексом не определен. Поэтому компании самостоятельно определяют предполагаемую сумму расходов на оплату отпусков и предполагаемую сумму расходов на оплату труда за год, с учетом экономического обоснования и документального подтверждения своих расчетов.
Финансовое ведомство в 2013 году выпустило достаточно подробное письмо (ответ на частный запрос) по вопросу определения показателей необходимых для расчета отпускного резерва — письмо от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401. Минфин напомнил, что в расчете-смете отражается размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, с включением в него сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов.
С точки зрения налогового кодекса главной целью создания отпускного резерва является равномерное отражение в учете соответствующих расходов. Во всяком случае об этом говорит п.1 ст.324.1 НК РФ.
Определяем показатели для расчета отчислений в резерв
Определить предполагаемую сумму расходов на оплату отпусков за год, включая сумму обязательных страховых взносов, начисляемых на отпускные и предполагаемую сумму расходов на оплату труда за год, включая сумму обязательных страховых взносов необходимо по состоянию на 1 января текущего года.
Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков. Организация не является субъектом малого предпринимательства
Да, нужно.
Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 07-02-06/110).
Компенсации за неиспользованный отпуск следует начислять за счет ранее признанного оценочного обязательства (ранее созданного резерва). Объясняется это следующим.
Создавая резерв на оплату отпусков, организация признает свои будущие обязательства с неопределенным сроком исполнения перед сотрудниками в части выплаты отпускных (подп. 4, 8 ПБУ 8/2010).
При этом расчет обязательства по каждому сотруднику производится исходя из количества дней отпуска, на которое он имеет право на момент создания резерва. Подробнее об этом см.
Как создать резерв на оплату отпусков.
Компенсация за неиспользованный отпуск также рассчитывается исходя из количества дней отпуска, на которые сотрудник имеет право на момент увольнения (ст. 127 ТК РФ). Поэтому сумма расхода на ее выплату учтена при определении суммы оценочного обязательства, то есть при формировании резерва на оплату отпусков.
Таким образом, начисление сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск признается не расходом текущего периода, а является выполнением признанного ранее оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010). Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск.
Подробнее об использовании резерва на оплату отпусков в бухучете см. Как использовать резерв на оплату отпусков.*
Субъекты малого предпринимательства могут не создавать резерв на оплату отпусков при условии, что они не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010).
Если организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, включите в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99). Начисление и выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отразите проводками:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70 – начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;
- Дебет 70 Кредит 50 (51) – выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника в банке) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.
- Нина Ковязина,
- заместитель директора департамента образования
- и кадровых ресурсов Минздрава России
При увольнении работника необходимо выплатить ему денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска. Об этом говорится в ст. 127 ТК РФ и п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, которые утверждены НКТ СССР от 30.04.1930 N 169 (далее — Правила). Есть и другой вариант: неиспользованные отпуска можно предоставить работнику перед тем, как он уволится (за исключением увольнения за виновные действия). Это так называемый отпуск с последующим увольнением. Последний день такого отпуска и будет считаться днем увольнения. Однако второй вариант возможен только на основании письменного заявления работника.
Обратите внимание: даже если работник не был в отпуске больше двух лет, что запрещено законом (ст. 124 ТК РФ), при увольнении ему положена компенсация за весь период. Ведь, как уже было сказано, выплачивать компенсацию следует «за все неиспользованные отпуска».
Есть еще одна тонкость: сотрудникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, компенсация за неиспользованный отпуск не положена, так как нормы Трудового кодекса не распространяются на них.
Компенсацию за неиспользованный отпуск можно включить в состав расходов при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 255 НК РФ). Это касается даже компенсаций, которые выплачивают за отпуска, не использованные работником в течение двух и более лет.
Казалось бы, такая ситуация невозможна, так как при расчете налога на прибыль можно учесть только компенсации в соответствии с трудовым законодательством. Трудовой кодекс запрещает не отпускать сотрудника в отпуск два и более года подряд, даже с согласия работника. Однако организация обязана выплатить работнику, который увольняется, компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Это означает, что и компенсации за отпуска, не использованные в течение двух и более лет, можно включить в состав расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-02/2/90).
Порядок отражения компенсации в целях налогообложения зависит от метода учета доходов и расходов, который использует организация. Если это метод начисления, затраты отражают в составе расходов в месяце их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ), как и в бухгалтерском учете.
У метода начисления есть определенная специфика: момент признания расходов в виде компенсации зависит от того, к прямым или косвенным расходам она будет отнесена (ст. 318 НК РФ). Все предприятия, которые занимаются производством и реализацией продукции или работ, должны определить перечень прямых расходов в своей учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, вправе учитывать все прямые расходы в месяце их осуществления, не распределяя на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).
В налоговый учет тоже необходимо внести исправления. Если организация определяет налог на прибыль по методу начисления, необходимо учитывать сумму компенсации в том месяце, в котором она действительно должна быть начислена (п. 1 ст. 272 и п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому придется пересчитать облагаемую прибыль и налог за прошлые отчетные периоды. Подавать уточненные декларации не обязательно. Не начислив компенсацию своевременно, вы завысили налог на прибыль. Налоговый кодекс требует представить уточненную декларацию в обязательном порядке в случае ошибки, повлекшей занижение налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). С другой стороны, в указаниях по заполнению декларации по налогу на прибыль сказано, что сдать уточненную декларацию необходимо, если произошло любое искажение налоговой базы за прошедшие налоговые периоды (пп. 2 п. 3.2 Приложения 2 к Приказу Минфина России от 07.02.2006 N 24н). Чтобы избежать споров с налоговиками, уточненную декларацию лучше сдать.
Если при расчете налога на прибыль организация использует кассовый метод, сумму компенсации следует учесть в составе расходов в момент ее выплаты работнику (пп. 1 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса). Корректировать налог на прибыль за прошедшие периоды не придется.
Как рассчитать компенсацию за отпуск
В Трудовом кодексе не указано, какую сумму компенсации работодатель должен выплатить работнику за каждый неотгулянный отпускной день. Однако, существует специальная методика расчёта — она аналогична той, по которой исчисляется компенсация отпуска при расторжении трудового договора.
Виды выплат при увольнении
Трудовое законодательство различает три способа увольнения: по инициативе работодателя, по желанию работника и по соглашению сторон. Даже если договор расторгается, работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудником и перечислить ему соответствующие выплаты:
- зарплату за отработанный период;
- больничный (если увольнение осуществляется в период болезни, либо при открытии больничного в течение 30 дней от даты ухода с предприятия);
- компенсацию за неиспользованный отпуск.
Если с расчетом зарплаты все понятно, то с исчислением компенсации за отпуск возникают вопросы. Наиболее распространенными считаются следующие:
- Компенсируется ли отпуск, который сотрудник должен был отгулять два года назад?
- По какой формуле рассчитывается компенсация?
- Как отразить все выплаты в бухгалтерских документах?
Рассмотрим ответы на каждый из вопросов подробно.
Актуальные вопросы выплаты, учета и налогообложения компенсации за неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск может выплачиваться в двух случаях:
– при увольнении работника, который к этому моменту не использовал (не полностью использовал) положенный ему отпуск (его часть);
– в случае если работник желает заменить часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней денежной компенсацией.
В период летних отпусков наиболее актуальным становится вопрос о замене денежной компенсацией части ежегодного оплачиваемого отпуска. В данной статье эксперты интернет-бухгалтерии «Моё дело» разъяснят, в каких случаях работник вправе заменить часть отпуска денежной компенсацией, как провести документальное оформление, а также как отразить данную выплату в бухучете и учесть ее при налогообложении.
Какой категории работников организация вправе выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск?
Работник, занятый на предприятии, платит НДФЛ, высчитываемый бухгалтерией учреждения относительно размера его заработной платы — 13%. Статья 217 НК устанавливает виды доходов, на которые не распространяется налогообложение.
К ним относятся:
- пособия, получаемые в связи с беременностью и родами;
- возмещение вреда здоровью;
- расходы на повышение квалификации специалистов;
- выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск;
- материальная помощь родственникам умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
- компенсации в связи с санаторно-курортным лечением;
- подарки, стоимость которых не более 4 тысяч рублей;
- оплата услуг медицинского характера;
- компенсации на взносы по кредитным обязательствам в связи с покупкой жилья.
Компенсация отпуска в случае увольнения не входит в их число, поэтому из этой суммы работодатель обязательно осуществляет взнос в инспекцию. Под этой выплатой понимают начисление денежных средств сотруднику, если он оформил заявление об уходе по собственному желанию, но за отработанный календарный год не успел отдохнуть 28 дней, либо меньшую часть отпуска. Эта обязанность ложится на организацию согласно статье 127 ТК. Он вправе решить этот вопрос по-другому, к примру, перед увольнением использовать гарантированный государством отдых, но денежные средства работник в этом случае получит в виде отпускных, исходя из количества дней и оклада.
Компенсационные выплаты при увольнении
По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.
К обязательным относятся:
- заработная плата, причитающаяся работнику за дни, которые он отработал в течение последнего месяца;
- компенсация за неиспользованные отпускные дни (если 28 календарных дней он находился на отдыхе, эта выплата не предоставляется).
Расчет и начисление при увольнении осуществляется бухгалтерией, сумма зависит от количества отработанных дней, средней заработной платы.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск в 2021 году?
По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.
К обязательным относятся:
- заработная плата, причитающаяся работнику за дни, которые он отработал в течение последнего месяца;
- компенсация за неиспользованные отпускные дни (если 28 календарных дней он находился на отдыхе, эта выплата не предоставляется).
Расчет и начисление при увольнении осуществляется бухгалтерией, сумма зависит от количества отработанных дней, средней заработной платы.
Например, гражданин имеет ежемесячный доход в размере 50 тысяч рублей. Сотрудник написал заявление об уходе 5 апреля, с учетом 14 дней отработки, его последним рабочим днем считается 18 число. Таким образом, за месяц гражданин исполнял свои должностные обязанности на протяжении 14 смен из 22. Поделив оклад на количество отработанных дней, получим заработную плату к начислению в размере 35 тысяч 700 рублей.
Для определения суммы компенсации за неиспользованный отдых, бухгалтеру необходимо знать, сколько составляет средний заработок увольняемого за последние 12 месяцев работы. Он рассчитывается по формуле: сумму, получаемую сотрудником в течение 1 года / 12 месяцев / 29,3 (среднее число календарных дней в месяце). Для получения размера выплаты средний заработок в день * количество дней отпуска. Например, 50 тысяч рублей/12/29,3, получим 1706. 1706*28 дней отдыха = 47781 – компенсация за неиспользованный отпуск.
» Увольнение » Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ — налог, удерживаемый с доходов физических лиц. Страховые взносы — расходы работодателя по обязательным страховым отчислениям.
Выплаты сотрудникам организации облагаются подоходным налогом начислению страховых взносов.
Входит ли в число этих выплат доходы, выплачиваемые при увольнении?
| Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ 7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! |
При увольнении работнику начисляется зарплата за отработанный отрезок времени до дня прекращения трудового договора. За неиспользованные отпускные дни начисляется компенсация.
В ряде случаев также возможна выплата выходного пособия. Какие выплаты при увольнении нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, а какие нет.
Начисления при увольнении проводятся в последний рабочий день, выплачиваются также в день расторжения трудового договора.
«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет
Резерв на оплату страховых взносов рассчитывается согласно методике расчета резерва на оплату отпусков.
Исключения составляют госучреждения, которым сложно выполнять расчет с применением рекомендованных Минфином методов. В этом случае для расчета норматива берутся данные за прошлый год, т.е. вся сумма фактически выплаченных прошлогодних отпускных делится на общий фонд заработной платы и полученный результат умножается на ФОТ за определенный период. Аналогично рассчитываются и взносы.
Для равномерного отнесения на финансовый результат отложенных расходов в бюджетном учете используется счет 401.60. Учет резерва на данном счете позволяет получить полные и достоверные сведения об обязательствах учреждения по методу начисления, который предусматривает отражение расходов в периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены средства.
По истечении каждого отработанного месяца у сотрудника возникает право на соответствующие дни отпуска, а у работодателя — обязанность по предоставлению выплат за эти дни. Соответственно, появляется основание для отражения обязательств на счете 401.60. Если брать во внимание резерв на оплату отпусков, то можно использовать отдельный счет 401.61, но для этого его нужно закрепить в учетной политике. С учетом трудозатрат учреждение может установить удобную периодичность для начисления, например, один раз в месяц или реже.
Операции санкционирования на иные очередные годы (за пределами планового периода) учитываются на счете 500.90. Для отражения отложенных обязательств предназначен счет 502.99.
Давайте обратимся к проводкам, которые нужно формировать по учету отпусков в казенном учреждении:
- Сформирован резерв на отпускные: Дт 1 401.20 211 Кт 1 401.61 211 Дт 1 109 ХХ 211
- Сформирован резерв на страховые взносы: Дт 1 401.20 213 Кт 1 401.61 213 Дт 1 109 ХХ 213
- Отражены расходные обязательства на отпускные: Дт 1 501.93 211 Кт 1 502.99 211
- Отражены расходные обязательства на страховые взносы: Дт 1 501.93 213 Кт 1 502.99 213
- Начислены расходы на использованный резерв (отпускные): 1 401.61 211 Кт 1 302.11 737
- Начислены расходы на использованный резерв (страховые взносы): 1 401.61 213 Кт 1 303 0Х 731
- Отражены расходные обязательства по выплатам начисленных отпускных: Дт 1 502.99 211 Кт 1 502.11 211
- Отражены расходные обязательства по выплатам начисленных страховых взносов: Дт 1 502.99 213 Кт 1 502.11 213
Обратите внимание: если вдруг сумма начисленных отпускных превышает размер рассчитанного вами резерва, то в этом случае часть придется отнести на текущие расходы в Дт счетов 1 401.20 211 и 1 401.20 213.
Бухгалтерские записи по формированию вышеуказанных проводок отражаются на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и расчетов величины резервов.
Общие положения о резерве
Организации, определяющие доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начислений, вправе формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.
Общие правила формирования резерва и списания за счет него расходов установлены статьей 324.1 НК РФ.
В налоговой учетной политике организации необходимо:
— закрепить норму о формировании резерва на оплату отпусков;
— определить порядок формирования резерва;
— ежегодно определять предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв путем составления специального расчета (сметы) в виде приложения к налоговой учетной политике.
Предельная сумма отчислений в резерв определяется как предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков (рассчитывается по графику отпусков), включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.
Ежемесячный процент отчислений в резерв рассчитывается как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков (включая сумму страховых взносов) к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Конкретный размер отчислений в резерв определяется ежемесячно путем умножения месячной суммы фактических расходов на оплату труда на процент отчислений в резерв.
Суммы исчисленного резерва при определении налоговой базы учитываются в составе расходов по статье «Расходы на оплату труда». Фактические расходы на оплату отпусков в течение налогового периода списываются за счет созданного резерва.
По окончании календарного года производится инвентаризация резерва. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из:
— количества дней неиспользованного отпуска;
— среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных страховых взносов.
Излишне начисленная сумма резерва отражается в составе внереализационных доходов.
При недостаточности средств начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включает в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и, соответственно, сумму обязательных страховых взносов, по которым ранее не создавался резерв.
Резерв в части неиспользованных отпусков переходит на следующий налоговый период.
Составление сметы на предстоящий год
Для формирования резерва, прежде всего, необходимо определить плановый фонд оплаты труда и плано��ые расходы на оплату отпусков.
Плановый фонд оплаты труда на предстоящий год определим по штатному расписанию (см. таблицу 1). Он составляет 4 416 000 руб. (368 000 руб. х 12 мес.).
Предполагаемую (плановую) сумму на оплату отпусков на предстоящий год определим исходя из:
— общего количества дней отпуска по графику отпусков (см. таблицу 2);
— (и) среднедневного заработка для оплаты отпусков в целом по организации.
Для определения предельной суммы отчислений в резерв на предстоящий год к предполагаемой (плановой) сумме на оплату отпусков прибавим суммы страховых взносов по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию.
В таблице 3 приведен пример расчета процента ежемесячных отчислений в резерв.
Таблица 3
| Смета-расчет
отчислений в резерв на оплату отпусков на 2015 год |
||
| № п/п | Показатель | Сумма, руб. |
| 1 | Годовой фонд оплаты труда (план) | 4 416 000 |
| 2 | Число работающих на предприятии (для которых рассчитан годовой фонд оплаты труда) | 15 |
| 3 | Среднедневной заработок по предприятию для расчета отпускных (стр. 1 : стр. 2 : 12 : 29,3) | 837,32 |
| 4 | Количество дней отпуска по графику отпусков | 540 |
| 5 | Плановые расходы на оплату отпусков (стр.3 х стр.4) | 452 153 |
| 6 | Общий тариф страховых взносов (с учетом страхования от несчастных случаев и профзаболеваний) | 30,2% |
| 7 | Страховые взносы на оплату отпусков (стр.5 х стр.6) | 136 550 |
| 8 | Итого предельная сумма отчислений в резерв на оплату отпусков (стр.5 + стр.7) | 588 703 |
| 9 | Процент ежемесячных отчислений в резерв
(стр.8 : стр.1 х 100) |
13,33% |
Как платится компенсация за отпуск
Для получения «отпускной» компенсации неважны причины расторжения трудового договора, именно так указал Роструд в своем письме от 02.07.2009 № 1917-6-1. Если сотрудник к моменту увольнения не «отгулял» не только положенный ему основной ежегодный 28-дневный отпуск, но и дополнительный (например, при ненормируемом рабочем дне, при работе во вредных и опасных условиях, или за работу на Крайнем Севере), то компенсация выплачивается ему и за такой отпуск тоже.
Неиспользованный отпуск компенсируется и при переводе сотрудника из одной в другую организацию, а также при приеме его на другую должность в том же месте работы, но через увольнение (ст. 77 ТК РФ).
Количество отпусков, которые накопились у работника, не ограничено – получить компенсацию он должен за все неиспользованные дни, поскольку законом не ограничен срок использования отпуска (ст. 127 ТК РФ).
Выдать компенсацию за отпуск работнику нужно вместе с зарплатой, премией и прочими причитающимися ему выплатами в последний день работы.
Обратите внимание, что «отпускная» компенсация не всегда связана с увольнением: работник может попросить заменить ему денежной компенсацией допотпуск, превышающий стандартные 28 дней. На обычный отпуск такая замена не распространяется (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).
Компенсация отпуска не положена тем работникам, кто увольняется, проработав менее 15 дней, а также работающим по ГПХ-договорам (ст. 11 ТК РФ, письмо Роструда от 08.06.2007 № 1920-6).
Облагается ли страховыми взносами компенсация при увольнении в 2020 году
При увольнении работника у него могут оставаться неиспользованные дни. В таком случае сотрудник имеет право взять отпуск, прежде чем уволиться, или получить компенсацию деньгами (статья 127 ТК РФ). Облагается ли страховыми взносами компенсация при увольнении, рассмотрим далее.
Неиспользованный отпуск возмещается также и при переводе работника из одной фирмы в другую, и при приеме сотрудника на другую должность в этом же месте службы, но через увольнение. Об этом сказано в статье 77 ТК РФ.
Количество накопленных отпусков не ограничено – выплата компенсирующих пособий положена за все оставшиеся дни, так как закон не устанавливает срок использования отпуска, что указано в ст. 127 ТК РФ.
Компенсационные средства за отпуск и другие причитающиеся работнику выплаты он должен получить вместе с зарплатой в последний день работы.
Примите к сведению, что финансовое возмещение не всегда связано с увольнением: сотрудник может попросить о замене деньгами дополнительного отпуска, который больше 28 календарных дней. На обычный отпуск данная замена не распространяется. Об этом подробно говорится в ч. 1 ст. 126 ТК РФ.
Это интересно: Увольнение за виновные действия работника
Страховые исчисления 2020 года за дополнительный отпуск
Отдельные льготные категории граждан, помимо основного могут оформить дополнительный отпуск. Такие привилегии полагаются сотрудникам, имеющим ненормированный график работы. Данная возможность гарантируется ст. 116 ТК. За весь календарный год им выделяют более 28 календарных дней на отдых, это ст. 115 ТК.
В правах увольняемого сотрудника не использовать дополнительные дни, которые выделяют сверх стандартных 28 отпускных суток. Он может попросить денежную компенсацию. Инициировать выплату можно посредством написания заявления на имя руководителя предприятия, это ст. 126 ТК.
Внимание!
Компенсационные выплаты за дополнительные дни отдыха облагаются страховыми взносами и НДФЛ на общих основаниях.
Обложение «отпускной» компенсации страховыми взносами
Практически все «увольнительные» компенсации, выплачиваемые работникам, страховыми взносами не облагаются, но компенсация неиспользованного отпуска является исключением и к необлагаемым выплатам не относится. Так указано в законе № 212-ФЗ и в новой главе НК РФ о страховых взносах (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп.2 п.1 ст. 422 НК РФ).
Следует вывод — компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в общем порядке, как и остальные облагаемые выплаты сотрудникам. Взносы начисляются:
- на пенсионное обязательное страхование,
- на обязательное медстрахование,
- на соцстрахование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством),
- на страхование от НС на производстве («травматизм»).
Взносы на компенсацию дополнительного отпуска, неиспользованного увольняющимся сотрудником, начисляются в таком же порядке. Если денежная компенсация допотпуска не связана с увольнением, страховые начисления на нее все равно должны быть сделаны.