Декларация по водному налогу за 2 квартал 2022: образец

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по водному налогу за 2 квартал 2022: образец». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.

Что представляет собой декларация по водному налогу

Налоговая декларация по водному налогу и правила ее оформления утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 29н. Сейчас этот приказ применяется в редакции от 12.02.2007.

Помимо титульного листа и листа с дополнительными сведениями о налогоплательщике-физлице, заполняемых стандартно, в декларации есть еще два раздела. Раздел 1 является сводным, а раздел 2 (основной) разбивается на четыре подраздела — по числу основных способов водопользования.

Количество листов в каждом подразделе раздела 2 зависит от числа водных объектов, используемых налогоплательщиком, количества имеющихся у него лицензий (договоров водопользования) и целей использования воды. В каждом подразделе присутствуют строки для отражения названия водного объекта, реквизитов лицензии (договора водопользования) и кода водопользования. В подразделе 2.1 дополнительно указывают код цели забора воды.

Различие в территориальном расположении водных объектов определяет разницу в коде ОКАТО (ОКТМО), строки для указания которого также имеются в каждом подразделе.

За налоговый период по водному налогу принят квартал, и декларацию составляют ежеквартально по данным 3 месяцев, входящих в этот временной промежуток.

Представляют в ИФНС только те подразделы раздела 2 декларации, для заполнения которых у налогоплательщика имеются данные.

Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.

Пример 1. Калькуляция ВН при заборе воды из подземных водных объектов (Невы) в пределах лимита

Организация, имеющая лицензию, осуществляет забор воды для нужд производства. Скважина находится в бассейне Невы. Измерительные средства для целей забора воды имеются. Допустим, лимит водопользования (за квартал) равен 32 тыс. руб., а организация за второй квартал произвела забор в пределах установленного лимита.

Исходя из приведенных данных, ВН к уплате калькулируют так: 32 000 * 348 руб. / 1000 куб. м. * 2,01 = 22 383,36 руб.

При расчете использованы показатели: 348 руб. (ставка при заборе воды из Невы), 2,01 (корректирующий множитель на 2022 г.), объем (32 тыс. руб.).

Получается, за 2 кварт. 2022 г. нужно заплатить ВН размером 22 383,36 руб. Бухгалтерия организации отображает соответствующие операции стандартными проводками: ДТ 20 КТ 68 (начисление ВН), а далее – ДТ 68 КТ 51 (перечисление ВН в бюджет).

Куда и в каком виде подавать ЕУНД?

Место подачи единой декларации определяется исходя из организационно-правовой формы субъекта. Возможны следующие варианты:

• ИП предоставляют всю отчетность по месту своей регистрации и прописки;
• организации сдают отчетность в ФНС по месту своего нахождения (если компания осуществляет деятельность в нескольких местах, то декларация сдается по месту юридического адреса).

Существует и несколько форматов подачи единой упрощенной декларации. Предоставить ее в территориальное отделение ФНС можно:

1. Лично. В этом случае заполнить документ нужно в 2 экземплярах. Один заберет налоговая, а второй останется на руках у плательщика. Важно после подачи документов проверить, что на оставшемся экземпляре сделана пометка о приеме документа и поставлена соответствующая печать. В случае чего у плательщика на руках будет подтверждение своевременной сдачи декларации.
2. Через представителя. Сама процедура будет такой же, как и при личном обращении, только у представителя должна быть доверенность.
3. По почте. В этом случае нужно оформить заказное письмо и сделать внутреннюю опись вложения. Квитанция и подтверждение о получении будут доказательством исполнения обязательств.
4. Дистанционно. Для этого можно воспользоваться личным кабинетом на сайте ФНС или услугами специализированного оператора.

Определяемся со сроками и местом подачи отчета

Основные моменты, касающиеся сроков сдачи декларации по ВН и ее получателей, указаны в ст. 333.15 НК РФ:

• отправить декларацию необходимо в инспекцию по местонахождению вашего водного объекта;
• срок подачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В указанной статье НК РФ детализировано еще 2 нюанса, касающиеся:

• крупнейших налогоплательщиков — им отчет нужно сдавать в инспекцию, в которой они стоят на учете;
• плательщиков ВН — иностранцев: им необходимо не только отправить оригинал декларации в инспекцию по местонахождению водного объекта, но еще направить ее копию в орган, выдавший лицензию на водопользование.

На этом пояснения НК РФ по данному вопросу исчерпываются. Но как же быть тем, кто пользуется водой на территории нескольких муниципальных образований (МО) в пределах одного субъекта РФ? Куда им подавать «водную» отчетность?

Пример 1. Калькуляция ВН при заборе воды из подземных водных объектов (Невы) в пределах лимита

Организация, имеющая лицензию, осуществляет забор воды для нужд производства. Скважина находится в бассейне Невы. Измерительные средства для целей забора воды имеются. Допустим, лимит водопользования (за квартал) равен 32 тыс. руб., а организация за второй квартал произвела забор в пределах установленного лимита.

Исходя из приведенных данных, ВН к уплате калькулируют так: 32 000 * 348 руб. / 1000 куб. м. * 2,01 = 22 383,36 руб.

При расчете использованы показатели: 348 руб. (ставка при заборе воды из Невы), 2,01 (корректирующий множитель на 2022 г.), объем (32 тыс. руб.).

Получается, за 2 кварт. 2022 г. нужно заплатить ВН размером 22 383,36 руб. Бухгалтерия организации отображает соответствующие операции стандартными проводками: ДТ 20 КТ 68 (начисление ВН), а далее – ДТ 68 КТ 51 (перечисление ВН в бюджет).

Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.

Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.

По какой форме и куда отчитываться

Бланк КНД 1151072 не обновлялся. Форма декларации и порядок ее заполнения закреплены в Приказе ФНС №ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015 .

Формат сдачи определяется численностью сотрудников организации или ИП. Если, судя по налоговому отчету о среднесписочной численности за прошлый год, в организации работают 100 человек, направляйте декларацию в электронном виде ( п. 3 ст. 80 НК РФ ). Если в учреждении трудятся меньше 100 человек, есть возможность выбрать способ сдачи — на бумаге или в электронной форме.

В ст. 333.15 НК РФ указано, куда сдают декларации по водному налогу: в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения объекта водопользования. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейших.

Налоговые ставки водного налога и база

Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:

• Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
• При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
• Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
• Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
• Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.

Если используете водный объект для забора воды, налоговая база соответствует объему забранной воды за квартал. Объем определите по данным измерительных приборов. Эти же показания отразите в журнале первичного учета использования воды. Форма журнала утверждена приказом Минприроды России от 8 июля 2009 г. № 205.

А как быть, если водоизмерительных приборов нет? Тогда объем воды определите исходя из фактического времени работы и производительности технических средств. Например, при заборе воды насосом налоговая база зависит от производительности насоса (объем забранной воды в единицу времени) и времени его работы. Также учтите высоту подъема воды (столб воды), ее характеристики, которые зависят от времени и глубины, а также состояние скважины.

Если и этим способом определить объем невозможно, используйте нормы водопотребления. Лимит указан в лицензии. Его устанавливают по каждому водному объекту и целям использования.

Такие правила содержит пункт 2 статьи 333.10 Налогового кодекса РФ.

Как заполнить декларацию по водному налогу — 2020

Начните с титульного листа, затем заполните подраздел 2.1 разд. 2, и в последнюю очередь — разд. 1.

Подраздел 2.1 разд. 2 заполните по каждой скважине п. 5.1 Порядка заполнения декларации .

В строке 050 укажите код водопользования. Он зависит от экономического района и бассейна реки, к которому относится скважина. Экономический район определите по Общероссийскому классификатору экономических регионов (ОКЭР). А бассейн можно узнать из лицензии. Если его там нет, обратитесь в отдел Бассейново-водного управления по вашему региону п. 5.1.5 Порядка заполнения декларации .

В строке 080 поставьте код цели забора воды:

• 1 — водоснабжение населения;
• 2 — забор подземных вод (кроме промышленных, минеральных и термальных) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару;
• 3 — иные цели.

• если объем добытой воды не больше лимита, укажите в строках 060, 100 и 101 фактический объем воды, а в строке 090 — лимит добычи. В строке 102 поставьте прочерк;
• если объем добытой воды превышает лимит, укажите в строках 060 и 100 фактический объем воды, в строках 090 и 101 — лимит, а в строке 102 — объем воды, добытой сверх лимита;
• если у вас нет данных об объеме воды, укажите в строках 060, 090, 100 и 101 лимит добычи. В строке 102 поставьте прочерк.

• в строке 110 укажите базовую ставку налога;
• строку 120 заполните только при превышении лимита. Укажите в ней базовую ставку, увеличенную в 5 раз. Если лимит не превышен или у вас нет данных об объеме воды, поставьте прочерк;
• в строке 130 — укажите 1,75;
• строку 140 заполните, только если у вас нет данных об объеме воды. Укажите в ней коэффициент 1,1. Если объем воды известен, поставьте прочерк;
• строку 150 заполните только, если добываете воду для продажи. Укажите в ней коэффициент 10. Если добываете воду для других целей, поставьте прочерк.

Пример расчета налога и заполнения декларации

Вводные данные:

• источник — артезианская скважина рядом с бассейном реки Кубань;
• место расположения водного объекта — Северо-Кавказский ФО;
• тип использования — водозабор;
• объем воды, забранной в отчетном периоде, — 150 000 кубометров, в том числе: 100 000 кубометров — в пределах лимита;
• 50 000 кубометров – сверх лимита;

базовая налоговая ставка — 570 рублей за 1 000 кубометров;

коэффициент — 1,52;

ставка по забору сверх лимита — 2 850 рублей за 1 000 кубометров.

Расчет суммы налога:

1. В пределах лимита — 100 (тыс. кубометров) × 570 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 86 640 рублей.
2. Сверх лимита — 50 (тыс. кубометров) × 2 850 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 216 600 рублей.
3. Общая сумма налога: 86 640 + 216 600 = 303 240 рублей.

Важным моментом при формировании декларации является указание правильных кодов:

• Коды целевого назначения использования воды. Он отражается в строчке 080 подраздела 2.1. Здесь существует три варианта: 1 – снабжение водой жителей региона;
• 2 – добыча подземных вод для последующей продажи;
• 3 – иные цели.

Характеристик бассейна реки, к которому относится водоем.

3 – иные цели.

Кода водопользования в декларации по водному налогу.
Его необходимо отразить в строчке 050 подраздела 1.2. и в строчке 060 подраздела 2.2.

Его определяют исходя из:

• Экономического района, в котором располагается водоем;

Характеристик бассейна реки, к которому относится водоем.

В этом разделе отражается сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет.

Раздел заполняется в разрезе места нахождения объекта налогообложения.

В строке 010 указывается код бюджетной классификации, по которому налог зачисляется в бюджет. Далее в разделе идут блоки из строк 020–030, в которых указывается:

• В строке 020 — код муниципального образования, где находится предмет водозабора, по которому платится налог.
• В строке 030 — сумма налога по всем видам водопользования по указанному ОКТМО. Чтобы ее определить, нужно сложить суммы налога, отраженные по всем видам водопользования в подразделах декларации 2.1 и 2.2 с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

Правильность заполнения декларации можно проверить по контрольным соотношениям из письма ФНС от 7 сентября 2021 года № СД-4-3/16671.

Похожие записи:

• Дни отпуска, примыкающие к пятнице
• Каковы особенности взыскания алиментов на ребенка-инвалида?
• Как восстановить свидетельство о браке при его утере?