Как провести по бухгалтерии подарки клиентам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как провести по бухгалтерии подарки клиентам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

Налоговый учет подарков

По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:

• НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
• В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
• Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
• Если подарки вручаются физическим лицам, то, поскольку они не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

В России выделят 3 млд рублей на помощь малообеспеченным семьям

Премьер-министр Михаил Мишустин в ходе видеоконференции с вице-премьерами заявил, что правительство РФ в 2023 году выделит 3,3 млрд рублей на детские пособия для малообеспеченных семей.

«Мы уделяем особое внимание семьям с малыми доходами. По распоряжению президента, на каждого ребенка в возрасте от 3 до 7 лет, воспитываемого в малообеспеченной семье, назначаются пособия, выплачиваемые каждый месяц. Для этого дополнительно направим регионам страны более 3,3 миллиарда рублей», – заявил премьер-министр.

Мишустин заявил, что власти создают комплексную систему помощи по всей стране, которой могут воспользоваться матери, ожидающие ребенка, и родители с детьми любой возрастной группы. Кроме того, с начала следующего года правительство введет единое пособие, объединяющее все существующие выплаты для беременных женщин и детей.

Будет ли тринадцатая пенсия в декабре 2022 года

На данный момент никаких предложений о выделении федеральных средств пенсионерам на предстоящий в 2023 году Новый год не поступало. Ранее внесенное депутатами Государственной Думы предложение о предоставлении ежегодной тринадцатой пенсии в канун Нового года не было принято.

На заседании правительства 8 декабря предложенный закон о 13-й пенсии не был одобрен. Было объявлено, что план по назначению дополнительной ежегодной пенсии с декабря этого года отклонен в связи с его несоответствием российскому пенсионному законодательству.

Напомним, в декабре 2021 года ЛДПР внесла в государственную думу законопроект, выступающий за ежегодную выплату пенсии перед Новым годом. Авторы предложили, чтобы эта предновогодняя пенсия была равна «размеру пенсии, получаемой гражданином на момент ее назначения».

Варианты полезных подарков на Новый год 2023 для жены

Чтобы порадовать вторую половинку, стоит присмотреться к тем вещам, которые смогут снять с неё дополнительные обязанности или просто понадобятся для отдыха. Мы подготовили варианты полезных подарков на Новый год 2023 для жены, и вот какой список у нас получился:

• Маникюрный набор, с ним в домашних условиях можно самостоятельно сделать подходящий себе маникюр и педикюр.
• Увлажнитель воздуха, такой аппарат пригодится, чтобы создать комфортный и приятный микроклимат в помещении, где не будут размножаться микробы.
• Ювелирные украшения любят многие прекрасные леди, а также можно рассмотреть и бижутерию ручной работы, если ей нравятся подобные уникальные вещицы.
• Комплект новой посуды на 12 человек, чтобы сервировать красиво праздничный стол, выставляя одинаковые тарелки.
• Электронная книга, но только в том случае, если у неё есть время читать, и она любит такой отдых.
• Рукодельница обрадуется удобному креслу для хобби с подставкой для ног, небольшой корзинке из натурального материала для пряжи, сертификату в магазин «Всё для шитья и рукоделия».
• Она увлекается спортом, тогда купите красивую форму, сумку для вещей, абонемент на фитнес, специальные резинки для занятий, фитнес-трекер.
• Отправьте супругу в театр на премьеру интересной новогодней постановки.
• Сертификат в магазин с её любимой одеждой, где она постоянно приобретает обновки.
• Поездка за границу или же на местный курорт.

Какие идеи подарков на Новый год 2023 можно вручить коллегам

Не стоит забывать и о дорогих сослуживцах, с которыми мы зачастую проводим очень много времени, совместно решая разные проблемы и отдыхая, но какие идеи подарков на Новый год 2023 можно вручить коллегам?

• Настольный держатель для фотографий в виде кустика или дерева, куда удобно поместить фото самых близких и родных людей.
• Держатель для скрепок, подобную магнитную статуэтку можно приобрести в форме дерева или же Черного Водяного Кролика.
• Прикольные приборы для рабочей зоны, например: кружка с подогревом, небольшой вентилятор, работающий от USB, мини-пылесос для клавиатуры.
• Именная ручка, популярностью пользуются модели «Паркер», однако можно приобрести и просто металлическую автоматическую.
• Набор закуски и бутылочка алкоголя, для мужчин это могут быть 40-градусные напитки, а вот прекрасным дамам лучше выбрать что-то полегче.

Порадовать коллег на Новый год 2023 можно и такими идеями подарков, которые вручить лично или в качестве корпоративного презента:

• смешные статусы на рабочий стол или в форме таблички на дверь;
• именная кружка с эмблемой компании;
• вечный небольшой календарь из дерева, который удобно разместить на рабочем столе;
• подставка для монитора;
• ежедневник в твёрдой обложке, на нём можно выгравировать имя одариваемого человека.

Конечно, для жены можно подобрать подарочек и из выше представленного списка «для девушки». Но, второй половинке можно преподнести и более дорогие (или более интимные) презенты, такие как:

• ювелирные украшения;
• брендовые вещи или сумочку;
• нижнее белье;
• эротические игры «для двоих»;
• новый гаджет (смартфон, планшет, ноутбук);
• эксклюзивный декор для дома или квартиры;
• брендовый набор посуды;
• бытовая техника.

Можно также сосредоточиться на хобби. В зависимости от увлечений, жене может понравиться:

• набор для вышивки;
• картина по номерам;
• комплект для изготовления новогодних украшений;
• музыкальный инструмент;
• вазон с экзотическим цветком;
• домашний питомец.

Преимущества и недостатки

Списание долгов по кредитам физических лиц, несет для последних, как плюсы, так и минусы. Если преимущества охарактеризованы сразу – это полное избавление от долгов, иногда на бесплатной основе (через МФЦ) или за внесение госпошлины. Однако в этой процедуре имеются и недостатки. А именно:

• Нужно много времени на сбор и оформление документов;
• Сама процедура может растянуться до трех лет;
• Немалые траты при сотрудничестве с арбитражным судом;
• Продажа имущества по низкой цене (при проведении процедуры через суд);
• Должнику остается минимум имущества (одна жилплощадь, машина при условии необходимости для рабочей деятельности, самые необходимые бытовые приборы и вещи гардероба);
• Ответственность за преднамеренное банкротство;
• Запрет занимать руководящие должности (до пяти лет);
• Аннулирование сделок продажи и дарения, которым менее трех лет;
• Минимальный бюджет на время проведения банкротства;
• Нельзя взять кредиты в первые годы после аннулирования долговых обязательств.

Принципы выбора бизнес-подарка

Очень сложно бывает подобрать подходящий презент не очень близким людям, которыми являются коллеги и партнёры по бизнесу. Обычно мы мало знаем об их предпочтениях и пожеланиях, поэтому лучше выбирать универсальные вещи. Это может быть что-то из канцелярии или полезное в офисных буднях. Основные критерии выбора презента:

• Правильная цена. Бизнес-подарки на Новый год 2023 не должны быть слишком дорогими. Если это презент начальнику, клиенту или партнёру, его можно будет расценить как попытку подкупа. А ценные презенты коллегам неуместны в принципе, так как могут показаться лишней тратой денег самим сотрудникам.
• Возможность использовать на работе. Подарки, предназначенные для дома, дарить не прилично, ведь личная жизнь каждого не имеет никакого отношения к работе. Выбирайте то, что пригодится на рабочем месте или позитивно скажется на развитии карьеры.
• Правильная тема. Это подарок на Новый год, поэтому он может быть связанным с праздничной тематикой или со спецификой работы вашей компании, отраслью.

Что нельзя дарить родственникам на Новый год 2023

Обязательный к прочтению раздел для тех, кто не хочет случайно расстроить близких людей. Тут мы собрали советы, что нельзя дарить на Новый год 2023 родственникам. Ведь бывают случаи, когда по незнанию приобретаются обидные и неприятные вещи для одариваемого человека, а также надоевшие всем банальности. Чтобы вы не совершали подобных ошибок, мы подготовили подборку антиподарков.

• Вещи, как-либо задевающие адресата, например: человеку с излишним весом — напольные весы; женщине в возрасте — средства против морщин; мужчине, который не употребляет спиртные напитки — элитную бутылку коньяка или виски.
• Средства личной гигиены, подобные наборы наполняют прилавки магазинов и так заманчиво не задумываться о нужных и полезных вещах, а просто купить их и быстро «отделаться» таким подарком. Но на деле, редко когда они подходят именно этому человеку, так как он привык пользоваться совершенно другой линией средств или производителем.
• Одежда, особенно если выбираете её для дальнего родственника, и вы сомневаетесь какой у него размер или понравится ли выбранный фасон.
• Приобретая подарок для увлечения родственника на Новый год, учтите что нужно разбираться в тонкостях его хобби, чтобы действительно купить необходимый предмет, а не ту вещь, которая и так у него в наличии.
• Современные гаджеты и технику не стоит покупать людям преклонного возраста, они не будут разбираться что и как работает, а просто оставят их лежать в коробке.
• Слишком дорогие сюрпризы. Если у одариваемых людей невысокий уровень дохода, и они не могут позволить приобретение солидных презентов, то не покупайте дорогую технику или эксклюзивные вещи, так как им будет некомфортно принимать подобные презенты, и скорее всего они станут считать себя обязанными.

Что подарить бабушке и дедушке на Новый год 2023

Людям преклонного возраста редко когда нужны материальные ценности, но всё равно некрасиво будет прийти без презента, поэтому обязательно выберите, что подарить на Новый год 2023 бабушке и дедушке. В основном это небольшие полезные вещи для дома, ведь старики не обращают внимание на такие мелочи, и зачастую пользуются предметом, даже если у него уже непрезентабельный вид.

• Массажёр, выбрать можно универсальную модель, подходящую для массажа разных частей тела.
• Инфракрасная лампа для снятия острой боли в суставах, очень полезная вещь, ведь с годами организм становится только слабее, а она поможет снять воспаление без лишних лекарств.
• Магнитный прибор для суставов, ещё одна разновидность нужных для пожилых людей аппаратов.
• Браслет здоровье, в нём не так много функций, так что пользоваться им смогут даже пожилые люди. Зарядки хватает до 3 дней, а показывают они пульс, давление и количество пройденных шагов.
• Набор скандинавской ходьбы для дедушки и бабушки, так они смогут прогуливаться вдвоём ежедневно по парку и при этом поддерживать хорошее физическое состояние.
• Стильный ночник, чтобы вставая ночью по нужде, они видели куда идти и не споткнулись.

А также вы можете преподнести тёплые подарки на Новый год 2023 для дедушки и бабушки, которые согреют их прохладными зимними вечерами:

• электроодеяло;
• жилетка с мехом;
• термобельё;
• шаль из натуральной шерсти;
• самовар.

Корпоративные подарки клиентам на Новый год 2023

Новогодние подарки клиентам как желаемое условие при составлении удачного подарочного набора. Крайне важно для компании когда новогодними корпоративными подарками можно отразить своё трепетное отношение к клиентам. Но в этой предпраздничной суматохе никак нельзя забывать и о тех, от кого зависит успех Вашей компании. Речь идет о корпоративных клиентах. Хорошая репутация во многом предопределяет готовность к сотрудничеству. И в такой ситуации далеко не последним фактором, влияющим на желание клиентов в дальнейшем вести дела с Вашей организацией, будет некое выражение благодарности за совместную плодотворную работу. Поэтому стоит с особой ответственностью подойти к вопросу выбора подарка клиентам на Новый год новогодних в компании.

Необязательное, но, несомненно, желательное условие при составлении удачного подарочного новогоднего набора – сделать акцент на специфику грядущего года. В это время на первый план выходят такие черты, как честность, добропорядочность, открытость и дружелюбие. Весь этот год – прекрасный период для принятия важных решений и заключения соглашений. Эти моменты можно попробовать отразить и новогодние корпоративные подарки клиентам, несомненно, зарекомендуют себя исключительно с положительной стороны.

Почему внесудебное банкротство не будет простым

Основная сложность процедуры — доказать, что у человека нет возможности расплатиться по долгам, говорят опрошенные РБК эксперты. Это условие ставит заемщика в зависимость от действий кредиторов и взыскателей, а также судебных приставов, отмечает адвокат Forward Legal Людмила Лукьянова. Внесудебное банкротство доступно только тем, чей кредитор подал в суд, а потом направил решение в ФССП.

«Не все взыскатели обращаются к приставам за исполнением судебного акта: многие предпочитают взыскивать задолженность, предъявляя лист в банк. Без заявления взыскателя возбудить исполнительное производство нельзя», — поясняет Лукьянова. Вторая сложность этого процесса — действия судебных приставов: из-за высокой нагрузки они долго ищут имущество должников, продолжает юрист.

«Формально приставы имеют право не завершать исполнительное производство годами, списывая с мизерных доходов и пенсий деньги, что будет означать невозможность воспользоваться внесудебной процедурой банкротства», — соглашается эксперт проекта ОНФ «За права заемщиков» Михаил Алексеев. Исполнительные листы могут выдаваться по отдельным обязательствам, и процесс взыскания может идти то по одному долгу, то по другому. В итоге процедура упрощенного банкротства простой не будет, уверен собеседник РБК. «Особенно для самых бедных граждан, для которых и предполагалось ее упрощать», — подчеркивает он.

Как подарки отображаются в бухучете?

Для отображения подарка в бухучете не надо использовать сч. 70, поскольку он не связан с исполнением должностных функций. Целесообразно использовать сч. 73.

В бухучете нужно отразить такую корреспонденцию:

• Покупка презента

Дт 10 Кт 60 — отражение цены приобретения;

Дт 19 Кт 60 — учет входного НДС;

Дт 68 Кт 19 — заявление к вычету входного НДС.

Покупку подарка разрешается отразить и другим способом — стоимость относится на прямую на Дт сч. 91 без учета сч. 10. Учет подарков для детей работников нужно отразить за балансом, к примеру, на сч. 012. Этот момент связан с тем, что приобретенные ценности не считаются активом, т.к. работодатель не планирует получить экономическую выгоду от их использования.

• Выдача презента

Что подарить на Новый Год? Лучшие идеи!

Итак, какой подарок на Новый Год выбрать, если вы хотите порадовать своих сотрудников и партнеров и при этом придать презентам оттенок оригинальности?

• ​ Всегда актуальны разнообразные наборы конфет и шоколада с предсказаниями либо просто с символами года. Любой набор легко выполнить в фирменной символике компании, и тогда подарок будет приятен вдвойне.
• Холодной зимой будут уместны наборы для приготовления глинтвейна, включающие в себя красиво упакованные ингредиенты для этого напитка и необычные свечи для создания уютной атмосферы праздника.
• ​ Конечно же, пить глинтвейн зимним вечером приятнее, если есть классический теплый плед из флиса. Почему бы не преподнести такой в подарок? Упаковку подарка либо сам плед можно брендировать, и тогда он будет напоминать о вашей компании в самые приятные моменты.
• ​ Всегда популярны наборы с чаем или кофе, подаренные в тематической упаковке. Там может быть варенье к чаю, мед, конфеты, сласти и т.д. – все, что уместно при чайных или кофейных церемониях.
• ​ Красивые ароматные свечи ручной работы и елочные игрушки, брендированные по вашему желанию – стандартный и в то же время с оттенком оригинальности подарок, который практически во всех случаях придется кстати.
• ​ Всегда было принято дарить вкусные сувениры детям сотрудников. Можно подарить им холщовые мешочки, наполненные маленькими шоколадками с яркими этикетками – на них можно нанести изображения мультгероев или любые другие картинки. А на сами мешочки можно даже нанести имена детей.

Новогодние подарки — в рекламные расходы

Подпункт 28 п. 1 ст. 264 НК РФ предусматривает, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.

Налоговое законодательство не содержит расшифровки понятия «реклама». При этом п. 1 ст. 11 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства (если иное не предусмотрено положениями НК РФ).

Понятие рекламы дано в п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ), согласно которому под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

При этом в письме Федеральной антимонопольной службы от 05.04.2007 № АЦ/4624 разъясняется, что в п. 1 ст. 3 Закона № 38-ФЗ под неопределенным кругом лиц следует понимать тех лиц, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Кроме того, в этом же письме поясняется, что распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, в том числе в случаях распространения сувенирной продукции с логотипом организации в качестве подарков, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, для которых такая информация будет доведена.

В рассматриваемой ситуации организация вручает приобретенные подарки исключительно своим контрагентам, то есть получатели подарков заранее определены и на них рассчитано количество подарков.

С точки зрения Минфина России, в ситуациях, когда круг получателей подарков известен (например, при дарении подарков организацией ее контрагентам (клиентам)), имеет место безвозмездная передача имущества, поэтому затраты на приобретение подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (письма Минфина России от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523, от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653, от 08.10.2008 № 03-03-06/1/567, от 21.03.2003 № 04-02-05/1/24). Аналогичный вывод присутствует в письме УФНС России по г. Москве от 18.10.2010 № 16-15/108647@.

Вместе с тем следует отметить, что ФАС России в письме от 23.01.2006 № АК/582 (рассмотрев обращение ФНС России об отнесении сувенирной продукции к рекламе) сообщил, что нанесение юридическим или физическим лицом логотипов или товарных знаков на сувенирную продукцию (авторучки, футболки, пакеты, календари и прочее) осуществляется в рекламных целях независимо от дальнейшего распространения данной продукции сотрудникам, партнерам данной организации или третьим лицам, в том числе на безвозмездной основе.

Если следовать логике данного письма, то в случае, если на передаваемых контрагентам материальных ценностях (ручки, ежедневники, календари и т.д.) нанесен логотип или товарный знак организации, независимо от того, какому кругу лиц, ограниченному или неограниченному, предназначены подарки, их стоимость может быть включена в расходы на рекламу.

Отметим, что есть письма чиновников (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2), где с учетом вышеприведенного мнения ФАС разъясняется, что стоимость сувенирной продукции, содержащей символику организации и передаваемой в соответствии с обычаем делового оборота в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества представителям других организаций, учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов на рекламу. Если же сувениры не содержат логотипа организации и безвозмездно передаются организациям-контрагентам, то расходы на их приобретение не учитываются в целях налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Ранее представители налоговых органов признавали рекламными, в частности, расходы, понесенные на приобретение (изготовление) подарков с наименованием и логотипом организации в рамках новогодней рекламной акции, в случае, когда решение о приобретении (изготовлении) подарков было принято с целью привлечения внимания и поддержания интереса к организации неопределенного круга лиц в целях реализации им услуг (письмо ФНС России от 09.02.2005 № 02-3-08/571 (с данным письмом можно ознакомиться в сети Интернет)). Смотрите также письмо УФНС по г. Москве от 26.08.2005 № 20-08/60490.

Суды также придерживаются мнения, что подарки (сувениры) с символикой организации относятся к рекламным расходам, отмечая, что нанесенная на них символика организации доступна не только получателю, но и всем лицам, с которыми он взаимодействует. Информация на сувенирах направлена на поддержание интереса к налогоплательщику и адресована неопределенному кругу лиц (постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2009 № 17АП-8697/09, ФАС Московского округа от 30.08.2007 № КА-А40/8398-07, от 16.11.2006 № КА-А40/10964-06, от 08.02.2006 № КА-А40/13572-05, ФАС Западно-Сибирского округа от 31.07.2006 № Ф04-4820/2006, ФАС Уральского округа от 27.05.2009 № Ф09-3364/09-С3 (определением ВАС РФ от 28.09.2009 № 12305/09 отказано в передаче настоящего постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), от 28.05.2007 № Ф09-3313/07-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 07.05.2008 № А29-6646/2007).

В постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2009 № 18АП-161/2009 судом были не приняты доводы налоговых органов о том, что получатели сувенирной продукции конкретно поименованы — это клиенты Банка. При этом суд принял во внимание то обстоятельство, что в первичных документах организации отсутствует указание на конкретных лиц, для которых предназначалась изготовленная сувенирная продукция.

Согласно постановлению ФАС Московского округа от 28.09.2010 № КА-А40/10953-10 в ходе выездной налоговой проверки инспекцией было установлено, что в нарушение пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ общество неправомерно включило в состав расходов на рекламу затраты на изготовление конвертов и открыток, поскольку они не могут быть отнесены к рекламе, т.к. предназначены для конкретных лиц. Данный довод был отклонен судом, поскольку действующее законодательство не содержит норм, устанавливающих, что изготовление открыток и конвертов (без указания конкретных адресатов) относится к затратам, предназначенным конкретному кругу лиц. Суд также указал, что понятие «заранее известный круг лиц» не тождественно понятию «конкретные лица». В первом случае к такому кругу лиц относится целевая аудитория (потенциальные потребители, контрагенты), а во втором — речь идет об указании в рекламе (в данном случае — открытке) заранее известных лиц, в адрес которых будет направлена соответствующая открытка или конверт. В результате судом сделан вывод, что отнесение к расходам на рекламу затрат, связанных с приобретением и рассылкой конвертов с логотипом предприятия, изготовлением рекламных календарей, правомерно. Аналогичное мнение высказано в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 № А26-12427/2009.

Таким образом, с учетом официальной позиции и судебной практики, полагаем, что, если на передаваемых клиентам товарно-материальных ценностях (открытках с конвертами, ручках, ежедневниках, пакетах и др.) нанесен логотип или товарный знак организации, то независимо от того, какому кругу лиц, ограниченному или неограниченному, они предназначены, их передача может быть признана расходами на рекламу.

На наш взгляд, такая информация об организации, как ее логотип, наименование, адрес, телефон, сайт, указанная на подарках, в принципе, может стать доступной для широкого круга лиц. К примеру, лицо, получившее подарок, может продемонстрировать его своим коллегам, друзьям, знакомым, в результате чего они могут стать клиентами организации. В рассматриваемой ситуации организация не составляет список конкретных лиц, которым предназначены подарки, на самих подарках не указаны данные лиц, для которых они предназначены (информация не персонифицирована). Поэтому можно полагать, что условие о направленности на неопределенный круг лиц соблюдается. Отметим также, что вопрос о наличии в размещаемой информации признаков рекламы должен решаться организацией самостоятельно с учетом конкретных обстоятельств (п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.12.1998 № 37).

В силу п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу, признаваемые организацией, делятся на ненормируемые и нормируемые. Ненормируемые рекламные расходы перечислены в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ. Их перечень является закрытым. Затраты на приобретение (изготовление) подарков (нанесение логотипа) не включены в число ненормируемых расходов, значит (на основании абзаца 5 п. 4 ст. 264 НК РФ), они относятся к нормируемым и признаются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. При этом сверхнормативные рекламные расходы в целях налогообложения прибыли не учитываются (п. 44 ст. 270 НК РФ). Смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2.

Для признания рекламных расходов необходимо их соответствие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности, они должны быть подтверждены документально. В НК РФ не приводится конкретный перечень документов, которыми налогоплательщик может подтвердить рекламные расходы. По нашему мнению, при раздаче контрагентам подарков (сувениров) к праздникам могут быть оформлены следующие документы:

• приказ (распоряжение) руководителя организации о проведении мероприятия (рекламной акции, например приуроченной к празднику) и назначении лиц, ответственных за определенные его этапы (в том числе и раздачу сувенирной продукции);
• требование-накладная (например, по форме M-11) либо иной документ, подтверждающий факт передачи сувенирной продукции ответственному лицу (списание ТМЦ со склада);
• отчеты ответственных лиц об исполнении приказа (распоряжения) руководителя, на основании которых с них будут списаны выданные ТМЦ;
• иные документы, подтверждающие факт несения расходов и их рекламный характер.

Похожие записи:

• Доверенность на продажу квартиры
• Верховный Суд переразъяснил правила выхода на УДО
• Особенности оплаты госпошлины при разводе супругов