Общая система налогообложения (ОСНО): для кого и как?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Общая система налогообложения (ОСНО): для кого и как?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.
Не нужно подавать в налоговый орган уведомление о применении ОСНО. Перевод происходит автоматически, если при регистрации, или в течение месяца после, лицо не выбрало другой режим налогообложения.
Если нужно перейти с другого режима на ОСНО, нужно учитывать следующие факты.
- Для перехода на ОСНО с УСН нужно подать уведомление об отказе от УСН до 15 января года, с которого планируется переход. Если не успеть в срок, то придётся ждать ещё год, чтобы перейти на ОСНО.
- Для перехода на ОСНО с ЕНВД нужно до 5 января года, с которого планируется переход, подать в налоговый орган заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для индивидуальных предпринимателей.
- Для перехода на ОСНО с ЕСХН надо подать заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3 до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим. Повторно перейти на ЕСХН можно только через год после потери права на применение ЕСХН.
- Перевод на ОСН с ПСН происходит после 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте.
Особенности, преимущества и недостатки
Общая система налогообложения — режим, характеризующийся наибольшим объемом бухгалтерской отчетности и налоговых платежей. Все вновь зарегистрированные ИП (индивидуальные предприниматели) и юридические лица автоматически работают по данной схеме, если не подадут заявление о переходе на специальный режим — УСН (упрощенная схема налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), патент или единый сельскохозяйственный налог.
Применять стандартную систему налогообложения выгодно, если:
- подавляющее большинство поставщиков, партнеров и контрагентов работают на аналогичном режиме налогообложения с НДС;
- производится импорт продукции на российскую территорию. В этом случае на ОСНО уплаченный НДС уменьшает налогооблагаемую базу;
- главная сфера деятельности относится к оптовой торговле;
- организация включена в льготный список по НДС (учреждение образования, здравоохранения).
Если юридическое лицо на общей системе налогообложения приостановило работу на длительный отрезок времени и подтвердило бухгалтерской отчетностью этот факт, ему не потребуется перечислять налоги за этот период. Чаще всего такая ситуация возникает во время реконструкции производства, глобального ремонта здания, перепрофилирования организации. В отличие от стандартной схемы, юридические лица на упрощенном режиме налогообложения обязаны оплачивать страховые взносы, даже если за отчетный период не вели деятельности и не получили прибыль.
Другие преимущества общей системы налогообложения:
- отсутствие лимитов по количеству сотрудников, стоимости активов и объему доходов;
- возможность свободно открывать неограниченное число офисов, представительств и филиалов;
- крупные компании — плательщики НДС — предпочитают выбирать в качестве контрагента юридических лиц на ОСНО;
- НДС, уплаченный при импорте продукции, можно включить в перечень расходов при определении налогооблагаемой базы;
- для учреждений здравоохранения и образования налоговая ставка на ОСНО равна 0%.
На ОСНО отсутствуют лимиты по количеству сотрудников, ограничения на виды деятельности и объем доходов. Данный режим налогообложения — выбор крупных корпораций, которые работают с компаниями-плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость).
Минусы данного типа налогообложения:
- высокий объем бухгалтерской и налоговой отчетности;
- большое число налоговых платежей и других обязательных взносов;
- необходимость оформления множества деклараций;
- дополнительные расходы на оплату труда бухгалтера или целого отдела;
- высокая налоговая ставка, по сравнению с другими режимами налогообложения.
Стандартную схему налогообложения можно совмещать с ЕНВД и патентным режимом, которые применимы только для отдельных видов деятельности. Ее нельзя комбинировать с УСН и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Вести учет расходов и доходов для каждого режима налогообложения необходимо отдельно.
Другие налоговые платежи и взносы
Если юридическое лицо работает по общей системе налогообложения и имеет в штате наемных сотрудников, у него возникает обязанность удерживать с заработной платы работников подоходный налог по ставке 13%. Также необходимо перечислять из бюджета фирмы обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.
При наличии вредных и опасных условий труда, выявленных в ходе СОУТ (специальной оценки условий труда), у работодателя на общей системе появляется обязанность по перечислению дополнительных взносов в Фонд социального страхования по ставке 3,1–11,4%. К таким факторам относится недостаточное освещение рабочего места, высокий уровень шума и вибрации, превышение ионизирующего излучения, повышенная концентрация пыли и химических веществ в воздухе.
Если деятельность фирмы, работающей на стандартной системе налогообложения, связана с подакцизными товарами (топливо, табак, алкоголь), предприниматель обязан уплачивать дополнительные взносы. В статье 181 НК РФ обозначен список продукции и налоговая ставка на конкретные позиции товаров.
Кроме федеральных взносов, компании на общей схеме налогообложения перечисляют обязательные платежи в региональные и местные бюджеты. Это может быть транспортный налог, взносы за эксплуатацию водных и земельных ресурсов, добычу полезных ископаемых. Окончательный перечень налогов определяется деятельностью предприятия.
Бонус-вариант для тех, кто любит рисковать
Есть ещё один вариант отсрочки уплаты налогов, но рекламировать его мы не хотим. Хоть некоторые владельцы бизнеса пользуются им, он может быть чреват для компании репутационными потерями.
1. Для исполнения манёвра нужно сдать нулевую декларацию по НДС.
2. После этого, спустя время (обычно это занимает от недели до 1-2 месяцев), ФНС направит запрос о предоставлении пояснений. Или даже вызовет в налоговую, чтобы дать объясниться лично. В ответ на пояснение нужно оплатить рассчитанную по НДС сумму и накопившиеся пени. Ну и конечно сдать уточнённую налоговую декларацию — она же корректировка — уже с реальными цифрами.
3. После сдачи корректировки запустится сценарий из 3 пунктов. О них написали выше.
Если сдать уточнёнку, но не оплатить налог, то ко всем перечисленным последствиям добавится ещё и штраф — 20% от суммы к уплате, что для НДС на самом деле существенно.
И ещё одно последствие. Если налоговая получит нулёвку, она отправит запросы участникам сделок: вам, как поставщику, и вашим покупателям. Компании не любят подобные требования и после запросов часто задумываются, стоит ли иметь дело с контрагентом, который сдаёт нулёвки. Ведь если недобросовестный поставщик сдаст нулевую декларацию (или не сдаст вообще), а потом исчезнет, то ФНС начнёт предъявлять претензии к покупателям, чтобы они убрали НДС из своих документов — а значит доплатили налог.
Конечно, ситуации бывают разные, и если, например, сдать нулевку и через несколько дней сдать корректировку, то вероятность отправки пояснений снижается, и для покупателей это пройдет незамеченным. Но 100% гарантий тоже нет.
Основы налоговой схемы
Законодательством российской Федерации установлены определенные условия, согласно которым любая коммерческая компания должна производить взносы в указанный период. Параллельно она обязана вести соответствующую отчетность. Число подготавливаемых отчетов и объем вносимых денег разнятся в зависимости от плана налогообложения, задействованного в работе организации.
Начинающие бизнесмены далеко не всегда осознают значимость правильно принятого решения в отношении уплаты начислений. Однако детально изучить особенности различных налоговых режимов необходимо каждому предпринимателю и участнику коммерческих объединений. Только так можно организовать действительно эффективную деятельность, способную приносить хороший доход. Соответственно, выяснить, что собой представляет налогообложение у ООО с НДС: какими налогами облагается, что оплачивает, предстоит в первую очередь.
В последнее время особенно распространена такая форма предприятий, как общество с ограниченной ответственностью. Объясняется это легкостью формирования учреждений и возможностью самостоятельно выбирать схему, согласно которой будут производиться начисления.
Независимо от выбранной системы, организация должна осуществлять полный бухучет и передавать своевременно подготовленную декларацию в уполномоченный орган. К определению типа налогообложения предстоит подойти максимально ответственно. Каждый из них отличается собственным размером ставок, от чего в итоге варьируется объем вносимых денежных средств в государственную казну или внебюджетный фонд.
Уменьшение вносимой суммы
Существует ряд методов, позволяющих платить налоги в меньшем размере:
- Применение льготных режимов. В любой налоговой схеме предусмотрены льготы для определенных категорий плательщиков. Например, в некоторых регионах упрощенка по доходам может быть снижена до 1-5%. К сведению — в Бурятии на деятельность образовательных организаций и компаний по производству мебели действует ставка в размере 5%. УСН прибыль минус расходы в Петербурге составляет 7%, в Крыму — 3%.
- Работа в особых зонах. Актуально, когда на определенной территории открывают научно-исследовательский институт, учебный или бизнес-центр, а также выставочную площадку. Стать участником такого проекта вправе далеко не любое предприятие. Чтобы работать в таком месте, нужно быть инновационной или IT-компанией, соответствующей установленным параметрам. Только так удастся получать льготы.
- Выгода за счет сокращения штата (отказа от найма новых сотрудников). Часть функциональных обязанностей можно передать на аутсорс и не платить страховые взносы. Хорошая идея — не нанимать уборщика, обращаясь в клининговую компанию. Экономить на юридическом и бухгалтерском содействии с помощью организаций-подрядчиков.
Как выбрать систему налогообложения для ИП
Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.
Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.
Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.
Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.
Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.
Условия применения ОСН
Работать на ОСН может каждый плательщик, будь то ИП либо организация. Режим не обязывает для этого соблюдать какие бы то ни было условия и лимиты. При ОСН отсутствуют ограничения по доходам, количеству работников, видам деятельности.
В большинстве случаев плательщик оказывается на ОСН автоматически. Например, если плательщик нарушил условия применения спецрежима, то он автоматически переходит на ОСН. То же самое происходит и в ситуации, когда плательщик не заявляет в ИФНС о применении спецрежима – тогда ОСН применяется автоматически (по умолчанию).
ОСН предусматривает уплату большего числа налогов, нежели спецрежимы, а также наиболее сложную отчетность и учет. Режим выгодно применять, прежде всего, крупным плательщикам, тем, кто платит НДС, и если деятельность плательщика подпадает под налоговые льготы.
Например, если организация применяет ОСН, платит НДС, то ей попросту выгодно покупать продукцию у такого же плательщика НДС. Тогда покупатель выставит соответствующий счет-фактуру с НДС, а она примет его к вычету и уменьшит налог НДС к уплате.
ОСН совместима только для ИП с патентом. Другие спецрежимы с ОСНО применять нельзя. При совмещении нужно вести отдельный учет расходов, денежных поступлений. Это необходимо для правильного расчета налогов к уплате.
ОСНО — это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.
Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов — УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН — он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.
Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.
Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.
Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.
Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:
| Режим | Форма | Крайний срок подачи |
|---|---|---|
| ЕНВД | ЕНВД-4 | 5 января |
| УСН | № 26.2-2 | 15 января |
| ЕСХН | № 26.1-3 | 15 января |
Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.
Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа — местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.
Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость — налоговый вычет) х размер доли х ставку. Где:
- Кадастровая — это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
- Налоговый вычет — это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
- Размер доли — это доля имущества, принадлежащая ИП.
Как перейти на ОСНО: 2 схемы
В отличие от спецрежимов, для перехода на ОСНО не требуется оформления специального заявления или уведомления. Так как данный режим является базовым и не содержит специальных требований к плательщикам, он применяется по умолчанию. Существует две основные схемы перехода на ОСНО:
Схема № 1. ОСНО при регистрации.
Если при регистрации компании/ИП Вы не заявили о желании использовать спецрежимы, Вы становитесь плательщиком базовой системы по умолчанию. Режим применяется как в случае неудовлетворения требованиям УСН/ЕНВД/ПСН, так и при добровольном использовании ОСНО. Какие-либо документы для использования режима подавать в ФНС не нужно.
Схема № 2. Переход на ОСНО в ходе ведения деятельности.
Допустим, при регистрации фирмы Вы избрали УСН в качестве налогового режима, однако в ходе ведения деятельности решили перейти на ОСНО. В данной ситуации следует помнить, что переход на общий режим возможен только с начала следующего отчетного года. Для перехода подайте в ФНС соответствующее уведомление (при отказе от УСН – форме 26.2 – 3) по сроку не позже 5-ти рабочих дней до окончания календарного года.
От выручки или от прибыли?
При о налоге на прибыль говорить не приходится. В спецрежимах действуют фиксированные ставки «основного» налога в процентном отношении к фактической выручке. При этом не учитывается, с прибылью работает бизнес или предприятие терпит убытки.
Традиционная система рассматривает в качестве объекта налогообложения чистый доход (прибыль) – за вычетом затрат, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия или ИП. Грамотно рассчитать налогооблагаемый доход – значит корректно (с точки зрения проверяющих) и выгодно (с позиции бизнеса) представить деятельность фирмы.
Документально подтвержденный «нулевой» или убыточный баланс, освобождает предпринимателя от уплаты налога на прибыль. Убыток учитывается для снижения налога в будущих отчетных периодах.
ОСНО — что это такое простыми словами? Это вариант исполнения финансовых обязательств перед бюджетом, при котором налогоплательщик ежеквартально и ежегодно перечисляет в бюджет 3 разных налога. Перечень отличается в соответствии с организационно-правовой формой бизнеса, его мы обсудим далее. Расшифровка данной аббревиатуры проста — общая система налогообложения.
Система налогообложения ОСНО — это способ уплаты денег в бюджет, на который ставят весь бизнес при регистрации по умолчанию. Для государства он выгоднее любого другого. Предположим, налогоплательщик не успел вовремя подать уведомление о применении упрощёнки или вменёнки: до января следующего года он будет мучиться с общим режимом. Перейти на альтернативный режим разрешается исключительно в следующем отчётном периоде — с 1 января следующего года.
Общий режим налогообложения справедливо недолюбливают за сложность, объёмный документооборот и высокую налоговую ставку. Предприятие, работающее по ОСНО, не сможет справиться без бухгалтера в штате. Ежемесячно придётся не только уплачивать налоги, но и отчитываться перед налоговой. Если про упрощёнке или вменёнке бизнесмен перечисляет авансовые платежи раз в квартал и сам налог после завершения года, но при основном режиме платить придётся ежемесячно и не 1 взнос, а несколько.
Когда ОСНО обязательно
Каких-либо особых условий для применения ОСНО закон не устанавливает. Следовательно, все без исключения ИП и организации вправе работать на ОСНО.
ОСНО чаще всего применяется по умолчанию (автоматически). Например, ИП, зарегистрировавшись в ИФНС, не подал заявление о переходе на УСН. Тогда у него автоматически появилась обязанность по применению ОСНО.
Обязательно применяется ОСНО, когда налогоплательщик (ИП либо организация):
- Не соответствует требованиям, которые предусматривает спецрежим.
- Признается льготником по уплате налога на прибыль (например, является учреждением образования либо медицинской организацией).
- Должен платить НДС.
Наглядный пример. Работать на УСН можно при соответствии следующим требованиям:
- количество работников не больше 130 человек;
- годовой доход меньше 200 млн руб.;
- остаточная стоимость до 150 млн руб.
Когда автоматически надо пользоваться системой?
Этот режим налогообложения в некоторых ситуациях является обязательным для использования. К этим случаям относятся:
- компания или ИП не соответствуют требованиям, которые предъявляются к налогоплательщикам при использовании упрощенных систем;
- имеются некоторые причины, на основании которых необходимо уплачивать НДС, например партнеры применяют этот налог или по выбранному направлению бизнеса можно пользоваться хорошими льготами по НДС;
- ИП во время регистрации не подал вместе с регистрационными бумагами уведомление о переводе на другой режим;
- фирма не может пользоваться льготой, предлагаемой по налогу на прибыль.
Во всех вышеуказанных ситуациях необходимо уплачивать многочисленные налоги на ОСНО в 2017 и 2018 годах. При этом перейти на другой режим допускается только с начала следующего года, для чего потребуется заранее передать работниками ФНС соответствующее уведомление.