Единая (упрощенная) налоговая декларация: когда нужна

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единая (упрощенная) налоговая декларация: когда нужна». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. В какие срок сдать ЕУД за 4 квартал 2021 года?

2. Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

3. Когда ЕУД и нулевые декларации подавать не нужно

4. Кому и в какие сроки надо сдать единую упрощенную налоговую декларацию

5. Кто и зачем сдает ЕУД

6. Какими способами можно сдать

7. В каком случае нельзя подать единую декларацию?

8. Кто сдает единую упрощенную декларацию?

9. Когда сдавать единую упрощенную декларацию?

10. Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?

11. Как правильно заполнить бланк

12. Куда нужно представить отчет по УСН

Актуальный в 2022 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

В какие срок сдать ЕУД за 4 квартал 2021 года?

ЕУД сдается по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа следующего за кварталом месяца. При этом если крайняя отчетная дата выпадает на выходной, она сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть по итогам 2021 года нужно отчитаться до 20.01.2022 года. Переносов нет, т. к. это рабочий четверг.

За нарушение указанного срока налоговики начислят штраф в размере 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Если же вы не сдадите ни ЕУД, ни нулевые декларации, фискалы назначат штраф в размере 1000 руб. за каждый несданный отчет (письмо Минфина России от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

Помимо налогового штрафа на организацию, предусмотрены административные санкции для должностных лиц (руководителя или главного бухгалтера) по ст. 15.5 КоАП в размере от 300 до 500 руб.

Минфин считает, что за несвоевременное представление ЕУД оштрафовать его могут только на 200 рублей по статье 126 НК РФ, а по статье 119 НК РФ штрафовать оснований нет (письмо Минфина России № 03-02-07/2-118 от 3 июля 2008г.).

Если же налогоплательщик должен был подать обычные декларации по налогу, а вместо этого сдал ЕУД, ему придется заплатить штраф за непредставление соответствующих отчетов по тем налогам, за которые он должен был отчитаться. Для нулевых форм это 1 000 рублей.

В ситуации, если сначала сдали ЕУД, а потом обнаружили, что движения по счетам все-таки были, и сдали недостающие отчеты по НДС и налогу на прибыль, эти отчеты будут считаться корректирующими, а не первичными. Штрафа по статье 119 за это быть не должно (письма Минфина России № 03-02-07/2-154 от 12 ноября 2012г., № 03-02-07/1-243 от 8 октября 2012г.).

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

Неправильное указание НДС в документах;
Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
Проверка корректности договоров в проводках.

Сдать ЕУД в ФНС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 80 НК РФ): кварталом, полугодием, 9 или 12 месяцами. Если срок сдачи выпал на праздничный день или выходные, то дата переносится на первый рабочий день после.

Мы собрали в таблицу сроки сдачи ЕУНД в 2022 году:

Отчетный период	Последний срок сдачи
2021 год (4-й квартал 2021 года)	20.01.2022
1-й квартал 2022 года	20.04.2022
Полугодие (2-й квартал 2022 года)	20.07.2022
9 месяцев (3-й квартал 2022 года)	20.10.2022
2021 год (4-й квартал 2022 года)	20.01.2023

Когда ЕУД и нулевые декларации подавать не нужно

Возможны случаи, при которых подача в ФНС упрощенной декларации, как и нулевой формы, необязательна. Например, если хозяйствующий субъект на начало отчетного периода, а также в течение его не имел в собственности имущества, на которое начислялся бы налог, такого как транспортные средства, недвижимость, земельные участки и т. д.

В принципе, закон не запрещает включать сведения о налогах в таких случаях в форму ЕУД. Иногда это и не лишнее в силу того, что до ФНС по каким-либо причинам могут не дойти данные о том, что хозсубъект перестал владеть налогооблагаемым имуществом. Тот факт, что плательщик укажет это в ЕУД, стимулирует налоговиков осуществить дополнительные запросы в компетентные ведомства, например в Росреестр, для уточнения информации.

***

Срок предоставления упрощенной декларации в ФНС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом или годом). Если данный срок будет пропущен, то налоговикам должна предоставляться нулевая декларация по стандартной форме (по каждому налогу в отдельности). При непредоставлении обычной декларации в срок хозяйствующий субъект, а также представляющие его интересы должностные лица могут быть оштрафованы.

Кому и в какие сроки надо сдать единую упрощенную налоговую декларацию

Единая упрощенная налоговая декларация (ЕУНД) – форма отчетности, предоставляющая предпринимателями и организациям право сдать налоговые отчеты сразу по нескольким категориям в одном документе. Этот вид сдачи налоговой отчетности регулируется п. 2 ст. 80 НК РФ и все нормативы, ЕУНД утверждены приказом Минфина № 62н от 10 июля 2007 года.

Если хозяйственно-экономическая деятельность не велась (не начиналась или приостановлена), то предприниматели сдают так называемые «нулевки», то есть обычные виды отчетов, но с нулевым балансом. Чтобы облегчить процедуру составления отчетности, предусмотрена возможность объединить несколько налогов в единую упрощенную декларацию для ИП и юридических лиц.

Условия для подачи ЕУНД.	Для того чтобы воспользоваться единой упрощенной нулевой декларацией, необходимо соблюсти 2 условия: В период, за который сдается отчетность, не должно быть объекта налогообложения. То есть, в это время не происходило сделок по реализации товаров, имущества или услуг, налогоплательщик не получал прибыли и дохода, не производил расходов, связанных с бизнесом. За отчетный период не наблюдалось движение средств по банковским счетам и кассе. То есть, состояние расчетных счетов организации или ИП не изменялось, а также не происходило пользование кассовыми аппаратами. Обратите внимание! Единая упрощенная налоговая декларация – это возможность и право. Она применяется по желанию и инициативе ИП или руководства организации. Для ИП на ОСНО единая упрощенная декларация также доступна, но лишь для замены отчетности НДС. Но здесь есть одно условие – декларация по НДФЛ подается отдельно. При отсутствии деятельности на ОСНО предприниматель может сдать единую упрощенную декларацию по НДС и нулевой 3-НДФЛ.
Заполнение ЕУНД.	Бланк единой упрощенной декларации КНД 1151085 утвержден Приказом Минфина № 62н. Форма состоит из двух листов с четким разделением на строки и графы, второй лист предназначен исключительно для физических лиц, для предпринимателей он не нужен. Для сдачи нулевых налогов ИП и юрлиц заполняется только первый лист. Основные требования к оформлению единой упрощенной декларации: при заполнении от руки данные вписываются большими печатными буквами; допускается распечатка декларации с машинописным текстом; при заполнении на компьютере размер шрифта 16-18; разрешается использовать ручку с черными или синими чернилами (пастой); нельзя вносить исправления с применением корректирующих канцелярских средств (штрих); при ошибке в данных надо просто зачеркнуть, вписать правильные сведения, исправление заверить. Заполнение основных данных. Сначала вносятся полные сведения о налогоплательщике: Для ИП достаточно ввести ИНН, полученный при регистрации. Организации вносят еще и коды КПП. В строке «вид документа» при первичной подаче ставится «1». Если отчет корректирующий, пишется цифра «3», в дроби указывается номер корректировки. Далее необходимо указать название отделения ИФНС (район, город), в сетку напротив поля внести код данного подразделения. В следующую строку вносится полное имя предпринимателя или название организации с указанием формы. В последующей строчке единой упрощенной декларации в сетку надо вписать код объекта административно-территориального деления. В прошлом вводился код классификации ОКАТО, в настоящее время для обозначения используются коды ОКТМО. Ниже в сетку нужно внести код ОКВЭД по основной экономической деятельности, согласно регистрации. Заполнение таблицы налогов. В каждую графу таблицы вносится наименование налогов, очередность определяется в соответствии с нумерацией глав в НК РФ. То есть, сначала вводится НДС (глава 21), затем налог на прибыль (глава 25), лишь после них идут ЕСХН (гл. 26.1) и УСН (гл. 26.2). В таблицу вносятся только те виды налогов, по которым вносится отчетность. В графе «Налоговый период»: по налогу НДС указывается количество месяцев отчетного периода (3,6,9) или 0, если декларация подается за весь год. По налогам УСН и ЕСХН квартальные данные не вводятся, ставится «0», так как это годичные налоги. В левой нижней части бланка единой упрощенной декларации вносятся личные данные предпринимателя или уполномоченного представителя организации – контактный телефон, ФИО, подпись. Уполномоченный представитель должен внести в нижнюю строку наименование документа, подтверждающего его право сдавать отчетность. Правую часть заполняет инспектор налоговой, принимающий декларацию.
Сроки сдачи ЕУНД в 2020 году.	Предоставлять единую упрощенную декларацию следует в то отделение ИФНС, к которому территориально прикреплена организация или ИП. Отчетность формируется по периодам – квартал, полгода, 9 месяцев, год Независимо от отчетного периода на заполнение и сдачи декларации дается 20 дней от последнего дня его окончания. Например, если отчет сдается за 9 месяцев, которые заканчиваются 30 сентября, то последний день сдачи 20 октября. Если этот день выпадает на выходной, то возможность сдать отчет остается на первый рабочий день после него. За нарушение сроков сдачи единой упрощенной декларации на налогоплательщика может быть наложено взыскание. В соответствии со ст. 119 НК РФ. По закону при нарушении сроков объем штрафа составляет 5% от минимального платежа – 1 тыс. руб., но не выше 30% от суммы налога. Так как это нулевая отчетность взиматься будет наименьший штраф, но по каждому из налогов. Если в декларации указаны НДС и налог на прибыль, то в случае просрочки подачи декларации по каждому из них может быть начислен штраф по 1 тыс. руб.
Способы передачи ЕУНД.	Обычно отчеты подаются при личном посещении налоговой инспекции, тогда работник, принимающий декларацию, ставит на документе дату приема отчета. Можно отправить отчет по почте, но при этом следует учитывать время доставки, чтобы не опоздать к последнему отчетному дню. Компании и предприятия, имеющие более 100 наемных работников, могут сдавать отчетность в электронном виде.

Актуальный в 2021 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

В форме необходимо отразить такие сведения:

ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
год, к которому относится отчёт;
название и код ИФНС;
наименование компании или ФИО предпринимателя;
код ОКАТО;
ОКВЭД.

Далее идет таблица — в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).

В шапке обеих страниц отчетности компании и ИП указывают ИНН и КПП. Простые физические лица могут не вносить ИНН, так как они прописывают личные сведения на второй странице документа.

ИНН и КПП указывается по месту нахождения. Для ИНН предусмотрено 12 ячеек. Если же номер состоит из десяти цифр, то в первых двух ячейках следует проставить нули, а уже дальше вписать сам номер. Для большего понимания можно посмотреть образец заполнения нулевой единой упрощенной налоговой декларации.

Далее прописывается вид заполняемого документа. Тут есть два варианта: первичный (1) или корректирующий (3). Причем, если плательщик подает уточненную декларацию, то ему нужно прописать и номер корректировки через дробь. Например, первая корректировка будет иметь вид «3/1».

Потом указывается отчетный год, название территориального отделения ФНС и его код. Далее прописывается ФИО физлица или полное наименование организации в соответствии с уставными документами.

В поле ОКАТО с начала 2014 года нужно прописывать ОКТМО, о чем сказано в письме ФНС № ЕД-4-3/18585 от 17 октября 2013 года. Если знаков меньше, чем ячеек, то вписывать номер нужно с первой ячейки, а в оставшихся проставить нули.

Код вида деятельности прописывается по ОКВЭД. Если ячеек больше, чем понадобилось, вписывать нужно с первой, но не нарушая кода ОКВЭД. То есть для кода 9.4 недопустима запись «94», придется разделить их на разные колонки.

Далее идет перечисление налогов в табличном виде. Указывать их нужно в соответствии с тем, в какой очередности идут главы НК РФ, посвященные этим налогам. Для удобства можно воспользоваться подсказкой:

Вид налога	Глава НК РФ
НДС	21
Налог на прибыль	25
ЕСХН	26.1
УСН	26.2

Кто и зачем сдает ЕУД

Если в течение отчетного периода у компании или бизнесмена не велась предпринимательская деятельность, то отчитываться в ФНС все равно придется. Налогоплательщик обязан подать нулевую отчетность или направить в налоговую единую упрощенную форму, которая заменяет пустые фискальные отчеты. В ст. 80 НК РФ указано, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию в территориальную ИФНС:

организации, которые не осуществляли экономическую деятельность в отчетном квартале;
индивидуальные предприниматели без операционных движений по бизнесу.

ЕУНД применяется только при выполнении двух условий:

Полное отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам и в кассе организации или индивидуального предпринимателя. Даже ошибочный платеж или зачисление приведет к тому, что налогоплательщик утратит права на сдачу ЕУД.
Полное отсутствие объектов налогообложения по выбранным режимам. Например, единая упрощенная декларация для ИП на ОСНО подается, только если предприниматель в отчетном периоде не получил никакой выручки и не произвел никаких расходов по бизнесу (не платил зарплату и взносы, не приобретал сырье и материалы и т.д.).

ВАЖНО!

ЕУД и декларация по УСНО — это совершенно разные отчетные формы. Не путайте их, несмотря на то что единая упрощенная декларация заменяет отчет по УСН.

Какими способами можно сдать

Есть несколько способов подачи рассматриваемой организации:

Бумажный формат. Предусматривается оформление пары экземпляров. Первый передается сотрудникам фискального органа. Второй акт передается плательщику налогов. Этот документ используется для подтверждения факта сдачи рассматриваемого акта.
Использование почтовых услуг. В этой ситуации отправление регистрируется и вложение подлежит описанию. Тогда плательщику на руках остается опись вложения, где должно быть указание на декларацию. Также потребуется использовать для доказательства отправки квитанцию по оплате отправления.
При использовании электронного формата при отправке по сети. Подразумевается наличие оформленного соглашения через оператора ЭДО или на официальном портале фискальной службы.

Чтобы ИП направить рассматриваемый акт с помощью представителя, потребуется предварительно оформить доверенность, для чего обращаются в нотариальную контору. Организация наделена полномочиями на оформление доверенности при использовании простой письменной формы.

Подразумевается, что заверка реализуется посредством проставления в акте подписи руководства организации и печати. Если документ подается в бумажном формате, некоторые отделения фискальной службы могут предъявить требования о том, чтобы к акту был приложен файл в электронном варианте, для чего используется диск или флешка.

Несмотря на то, что такие требования не фиксированы в законодательстве, несоблюдение может сказаться на неприятии документации.

В каком случае нельзя подать единую декларацию?

Для применения единой декларации обязательно должны выполняться определенные критерии:

Очень внимательно необходимо отнестись к определению наличия операций по расчетному счету. Для применения этого бланка необходимо, чтобы движения по счету не был вообще никакого, а не только в рамках налогооблагаемых доходов и расходов.

В частности, если за ведение счета банк регулярно взимает комиссию, налоговая служба признает это движением средств. В такой ситуации хозяйствующий субъект автоматически теряет право на заполнение упрощенной декларации, а должен подавать нулевые формы по каждому налогу.

Для возможности включения в документ налога НДС существует еще один дополнительный критерий — у фирмы должны отсутствовать любого вида операции, которые отражаются в декларации по НДС. А к таким относятся не только продажа и приобретение товаров внутри страны, но и за нее пределами.
Упрощенная налоговая декларация не может применяться, если нужно отчитаться по налогам с периодом в один месяц — акцизы, налог на полезные ископаемые, на игорный бизнес и т. д.

Кто сдает единую упрощенную декларацию?

Чтобы понять, кто сдает ЕУНД, придется разобраться с тем, сведения о каких именно налогах в нее включаются. В 2021 году в документе могут быть отображены следующие формы:

НДС;
УСН;
ЕСХН;
налог на прибыль.

Но если ИП или юрлицо являются плательщиками одного или нескольких видов перечисленных налогов, они должны дополнительно удовлетворять еще некоторым условиям для возможности сдачи ЕУНД, а именно:

отсутствие объекта налогообложения в том временном отрезке, за который сдается отчет;
отсутствие движения денег в наличном и безналичном расчете (то есть, не было прихода/расхода ни на расчетных счетах компании или ИП, ни в кассе предприятия).

Оба условия должны выполняться одновременно. Наличие одного из признаков не дает права сдавать ЕУНД. Такая точка зрения подтверждается пунктом 2 статьи 80 НК РФ.

На практике, лиц, сдающих единую налоговую декларацию, крайне мало, так как удовлетворяют двум признакам сразу лишь единицы компаний. Это вполне объяснимо, ведь субъекты бизнеса занимаются ведением деятельности, что подразумевает и наличие объекта налогообложения, и движение денег.

Почти вся масса лиц, сдающих ЕУНД, это совсем недавно зарегистрированные предприятия или ИП, которые пока еще не начали проводить какие-либо операции. Например, человек открыл ИП для оказания консультационных услуг, но в первом квартале 2021 года у него еще не было клиентов и собственных затрат.

Когда сдавать единую упрощенную декларацию?

В пункте 2 статьи 80 НК РФ говорится о том, что ЕУНД сдается поквартально. Предоставлять отчет в налоговую службу нужно до 20 числа месяца, идущего после соответствующего квартала.

Однако если один из дней выпадает на праздничный или выходной день, то сдача декларации переносится на первый рабочий день, идущий после 20 числа. Например, по итогам 3 кварталов плательщики будут сдавать ЕУНД не 20, а 22 октября 2021 года, так как 20 и 21 число – это выходные дни.

За 2021 год плательщики отчитывались 22 января 2021 года, так как 20 и 21 число были нерабочими. В 2021 году сроки подачи ЕУНД будут следующими:

Отчетный период	Крайний день подачи ЕУНД
1 квартал	20 апреля 2018
первое полугодие	20 июля 2018
9 месяцев	22 октября 2018
2018 год	21 января 2019

В соответствии с этими сроками плательщики должны подавать ЕУНД.

Обратите внимание: ЕУНД сдается как бы нарастающим итогом, хотя и не имеет суммовых показателей. Что это означает? Если в 1 полугодии компания сдала отчет по ЕУНД, а во втором квартале начала работать, то за 2 квартал она должна подавать декларацию уже по каждому налогу отдельно. Дальнейшее предоставление единой упрощенной декларации будет недопустимо.

Вид налога	Глава НК РФ
НДС	21
Налог на прибыль	25
ЕСХН	26.1
УСН	26.2

Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?

ЕУД — это форма отчетности, предназначенная для того, чтобы максимально упростить процесс отчета в ФНС для тех налогоплательщиков, кто не вел деятельность в отчетном периоде. Суть ЕУД в том, что она сдается вместо нулевок по комплексу налогов, по которым налогоплательщик должен отчитаться в рамках применяемого им режима налогообложения.

Сдавать ЕУД могут как предприятия, так и физлица. Для того чтобы заменить нулевки по нескольким налогам на ЕУД, требуется обязательное выполнение таких условий (ст. 80 НК РФ):

в течение периода, за который формируется ЕУД, должны отсутствовать движения денежных средств у отчитывающегося налогоплательщика — как по банковским счетам, так и по кассе;
по налогам, которые налогоплательщик уплачивает на применяемом налоговом режиме, должны отсутствовать объекты налогообложения.

Как правильно заполнить бланк

Упрощенную декларацию можно сдавать при исполнении некоторых условий со стороны налогоплательщика:

У компании или у предпринимателя отсутствуют за весь отчетный период какие-либо денежные операции (на счетах, по кассе и т. д.)	Как правило, такое бывает, если компания только открылась, либо временно приостановила свою практику
Отсутствует сам объект налогообложения	По которому полагается оплата (недвижимость и т. д.)

Одна общая нулевая декларация позволяет объединить несколько нулевых отчетов по объектам налогообложения, если таковы имеются. Вместо кипы бумаг, сдается одна декларация.

Как правильно ее заполнить? Поскольку данная форма декларации уже работает более 10 лет, то вполне каждый с ней сталкивался. Бланк декларации по ЕНВД можно .

Но, для кого-то она и новая. Заполнить документ труда не должно составить, так как расчетов нулевка не предполагает никаких, основное требование заключается при правильном заполнении титулки.

Куда нужно представить отчет по УСН

Отчёт налогоплательщики сдают в налоговую, в которой они зарегистрированы. Для ИП это налоговая по месту жительства предпринимателя как физлица, для организаций — налоговая по месту нахождения юрлица. Если у организации несколько офисов, то декларация сдаётся по месту регистрации головного офиса. Сдать отчёт можно тремя способами:

по почте (ценное письмо + описанное вложение);
лично в руки (приносите оригинал + копия для ИФНС и самого ИП);
в электронном формате (при помощи системы электронного документооборота и цифровой подписи или через сервис ИФНС или с помощью оператора телекоммуникационной связи).

Из Контур.Бухгалтерии декларацию можно распечатать или отправить через интернет.