Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ в 2022 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.
Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.
Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:
- в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
- в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
- в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).
В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 следует:
- в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
- в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
- в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.
При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.
Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.
Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.
Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
- в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
- в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.
В разд. 2 нужно отразить:
- в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
- в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
- в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.
Дата выплаты помощи, удержания и перечисления налога
Все показатели приведены для удобства в таблице:
| Дата | Выплаты деньгами | Выплаты натуральной продукцией | В какой строке отчета отражается |
| Дата получения дохода | День выплаты денежных средств работнику | День выдачи помощи в натуральном выражении (продукцией, товаром, услугами) | Стр.100 |
| Дата удержания налога | НДФЛ следует удержать в день выплаты | НДФЛ удерживается за счет выплачиваемых денежных средств по прочим выплатам, поэтому датой его удержания будет день выдачи дохода работнику в денежном эквиваленте | Стр.110 |
| Срок перечисления налога | Не позднее следующего дня после выдачи помощи работнику | Не позднее следующего дня после выдачи помощи работнику | Стр.120 |
Материальная помощь: что это такое
Деньги нужны всегда. И зачастую, когда нужно понести непредвиденные расходы, их просто нет в наличии и в нужном количестве. В некоторых случаях средства могут понадобится в срочном порядке и (или) достаточно крупном размере. К примеру, работнику нужно оплатить дорогостоящее лечение, или у него родился ребенок, а, возможно, наоборот, кто-то умер в семье, или его жилье (имущество) пострадало от стихийного бедствия, пожара и т. д.
За помощью можно обратиться к своему работодателю. В индивидуальном порядке тот решит, нужно ли подчиненного поддержать деньгами, какой суммы будет достаточно и в каком порядке она будет выплачена.
Таким образом материальная помощь – это выплата непроизводственного характера, т. е. она не является вознаграждением за труд или формой стимулирования работника, не зависит от результатов деятельности компании. Предоставляется нанимателем на добровольной основе (законодательство не обязывает помогать работникам) в исключительных случаях. Исключительный характер тех обстоятельств, в которых подчиненный нуждается в финансовой поддержке, говорит о том, что матпомощь не может быть регулярной. Иначе это будет совсем другая выплата.
Основания, порядок оказания материальной помощи, а также ее ориентировочные суммы лучше закрепить в отдельном локальном нормативном акте (к примеру, Положении о материальной помощи) или коллективном договоре.
Обратите внимание!
Даже если Положение о материальной помощи есть на предприятии, это не значит, что работодатель обязан помогать всем членам трудового коллектива, которые об этот попросят. Решение о назначении данной выплаты директор принимает индивидуально с учетом финансового состояния компании.
Для получения матпомощи работник, как правило, пишет заявление на имя руководителя. К нему он прилагает документы, подтверждающие возникшую ситуацию. К примеру, если деньги понадобились на похороны члена семьи, то работодателю нужно представить:
- документы, подтверждающие смерть (свидетельство о смерти);
- документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении, о браке).
Если руководитель принимает положительное решение по заявлению, то издается приказ о назначении материальной помощи работнику. Дальше остается только ждать, когда деньги будут перечислены на счет / выданы из кассы предприятия.
Материальная помощь пенсионерам в 2022 году
Многих пенсионеров интересует вопрос о том, повторит ли правительство разовую выплату в размере 5000 рублей, как это было в 2017 году. Нет, такой выплаты не намечается. Это была единичная мера, принятая правительством для того, чтобы компенсировать потери от роста цен.
С 01.01.2018 состоялась индексация страховых пенсий, рост составил 3,7 процента. В денежном выражении это примерно 300-500 рублей.
Социальные пенсии, их получают те, кто не имеет ни дня трудового стажа (инвалиды, дети-инвалиды, те, кто потерял кормильца и т. д.), увеличились на 4,1 процента с 01.04.2018. В зависимости от группы инвалидности это от 175 до 500 рублей. Пенсионеры, которые официально трудоустроены, в 2022 году могут не рассчитывать на индексацию.
Материальная помощь многодетным семьям в 2022 году
Сегодня государство предоставляет многодетным семьям:
- материальную поддержку при строительстве дома;
- льготы на получение жилплощади с использованием социального найма;
- земельные участки;
- субсидии на оплату КУ;
- адресные пособия.
В наступившем, 2022, году пособия будут предоставлять, как и ранее. Помощь будет оказана каждой семье при соблюдении прежних условий:
- предъявлении удостоверения многодетности, выданного органами соцобеспечения;
- возраст детей (устанавливается регионами отдельно);
- если родители не уклоняются от обязанностей.
Что такое материальная помощь и кто может ее получить
Материальная помощь – это определенная сумма денег или помощь в натуральной форме для сотрудника в случае трудных жизненных обстоятельств.
Такой вид выплат должен быть закреплен во внутренних документах предприятия. Обычно материальная помощь имеет конкретное направление и решает социальные вопросы. В большинстве случаев выплата предоставляется в случае:
- Расходов на лечение и лекарства
- Трудного материального положения
- Смерти сотрудника или его близкого родственника
- Рождения ребенка
Материальная помощь предоставляется работнику по его заявлению, то есть носит заявительный характер. По доброте душевной руководство компании никому ничего выплачивать, помимо вознаграждения за работу, не должно.
Если величина помощи не превышает 4000 рублей, то она не подлежит обложению НДФЛ (подпункт 28 статьи 217 НК РФ).
При рождении ребенка выплата предоставляется до 50000 рублей без обложения НДФЛ (подпункт 8 статьи 217 НК РФ).
Материальная помощь по случаю смерти или на лечение НДФЛ не облагается.
Кроме заявления, сотрудник в обязательном порядке должен предоставить подтверждающие документы, доказывающие факт рождения, лечения или смерти, а также справки, подтверждающие тяжелое финансовое положение.
| ВАЖНО! Выдача материальной помощи не является обязанностью работодателя. Такая помощь является доброй волей руководства компании и выплачивается, если организация располагает необходимыми на это средствами |
Отражение в отчете материальной помощи при рождении ребенка
Рассмотрим подробнее, как бы выглядел отчет 6НДФЛ при отражении в нем суммы заявленной материальной помощи. Для лучшего понимания, покажем заполнение строк отчета только суммами помощи.
Представим, что сотрудница Смирнова получила в мае матпомощь при рождении ребенка в сумме 55000 рублей. Как известно, налогом не облагается только 50000 рублей. Соответственно, НДФЛ равен 650 рублям.
| Раздел 1 | |
| Показатель/строка | Как заполняем |
| Ставка налога (строка 010) | 13%, поскольку Смирнова – гражданка России |
| Сумма дохода (строка 020) | Указываем общую сумму начисленной материальной помощи 55000,00 рублей |
| Сумма вычетов (строка 030) | Здесь пишем необлагаемую величину материальной помощи 50000,00 рублей |
| Сумма начисленного налога (строка 040) | Налог начисляется с разницы общей начисленной суммы материальной помощи и ее необлагаемой частью 650,00 рублей |
| Количество лиц, которые получили доход (строка 060) | 1 |
| Сумма удержанного налога (строка 070) | 650,00 рублей |
| Раздел 2 | |
| Строка | Значение |
| Строка 100 | 25.05.2018 |
| Строка 110 | 25.05.2018 |
| Строка 120 | 26.05.2018 |
| Строка 130 | 55000,00 |
| Строка 140 | 650,00 |
Материальная помощь в 6-НДФЛ: пример заполнения
Действующее законодательство не запрещает работодателю оказывать своим работникам материальную помощь (далее — матпомощь). В пп. 2.2.2.1 раздела 2 ГОСТ Р 52495-2005, утв. пр.
Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.
2005 № 532-ст, содержится определение материальной помощи (далее — матпомощь), как социально-экономической услуги, состоящей в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и т.д.
Материальная помощь носит разовый характер и выплачивается по заявлению работника на основании приказа руководителя. Она может быть связана, например:
Такие выплаты не включаются в состав оплаты труда, так как не носят стимулирующего или компенсационного характера. Они направлены на поддержку работника в сложной жизненной ситуации.
Что не попадает в отчетность?
Есть выплаты, которые не облагаются НДФЛ. Их указывать не нужно, иначе расчет будет заполнен не верно. Дело в том, что исчисленный налог (поле 040) определяется как производная всех выплаченных доходов (020), (за исключением вычетов, отображенных в поле 030) и налоговой ставки (010). Если в суммарный доход включаются необлагаемые вознаграждения, данные, по строке 040 отобразятся не корректно. Дублировать суммы матпомощи в строке 030, также не правильно, потому что в этом поле сведенья заносятся только по установленным кодам вычетов.
Денежные суммы, которые не учитываются в отчетности:
- Разовая помощь родственникам умершего сотрудника(применяется и к бывшим работникам – пенсионерам);
- единовременная материальная помощь работнику, в том числе и вышедшему на пенсию, в случае смерти членов семьи;
- помощь при возникновении чрезвычайных обстоятельств;
- помощь жертвам терактов, родственникам погибших при террористических актах;
- иные выплаты, не включенные в Приложение 2 Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Виды матпомощи, не отражаемые в Расчете
Приведем основные виды материальной помощи, которые не нужно отражать в форме 6-НДФЛ:
Единовременная выплата членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ)
Выплаты лицам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также членам семьи лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств (п. 8.3 ст. 217 НК РФ)
Выплаты лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также членам семьи лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ (п. 8.4 ст. 217 НК РФ)
Материальная помощь в натуральной форме
Работодатель может оказывать поддержку своему работнику не только деньгами, но и в натуральной форме. При этом следует учитывать, что в целях отражения такого вида помощи в отчетности, нужно выразить полученные блага в рыночных ценах. Расчет НДФЛ производится исходя из полученной стоимости переданных товаров или услуг. Удерживается такой налог из доходов, полученных деньгами. Иногда случается, что в течение года работодатель не успевает удержать сумму налога в полном объеме. В этом случае он оповещает самого работника и инспекцию о сложившейся ситуации в срок до 1 марта (это закреплено в пункте 5 статьи 226 НК РФ).
Представим, что сотрудник Иванов получил помощь в натуральном виде. Согласно рыночной оценке величина дохода Иванова составила 10000 рублей. Налог удержан полностью. В отчете это будет выглядеть так.
Если налог удержать не удается, то сумма из строки 070 уходит в строку 080. Все остальные строки заполняются аналогично.
Вопросы и ошибки по теме
Вопрос
Может ли каждый из родителей получить материальную помощь при рождении ребенка?
Да может. Такое право распространяется на каждого родителя и на каждого ребенка. Материальная помощь по такому случаю, которая не превышает сумму 50000 рублей, не подлежит обложению налогом и не отражается в 6НДФЛ. Если поддержка получена в большей сумме, то налог рассчитывается исходя из разницы между общей суммой и необлагаемым лимитом.
Ошибка
При выходе работника на пенсию работодатель оказал ему материальную помощь в размере 6000 рублей. Данная сумма, в числе прочих доходов, была отражена в отчете 6НДФЛ по строке 020 в полном объеме. Это является ошибкой, поскольку существует как минимум три разъяснения ФНС, в которых говорится, что суммы, не превышающие лимит, не отражаются в данной строке отчета. В противном случае может произойти искажение данных в 2НДФЛ по итогу года.
Материальная помощь является важным стимулирующим и поддерживающим фактором для работника. Существуют различные виды такой поддержки. Какие – то суммы полностью освобождены от НДФЛ, для некоторых установлены лимиты. Это нужно учитывать при заполнении отчета 6НДФЛ.
Что нужно знать о матпомощи
Материальная помощь — это не только денежные средства, выплаченные наемному работнику с целью поддержать его в сложной жизненной ситуации либо в связи с особой датой (юбилей, свадьба, смерть близкого родственника). Также матпомощь может быть оказана в виде работ, услуг или товаров (продукты питания, средства личной гигиены, одежда и прочее).
Однако ключевая характеристика МП — это разовый и единовременный характер. То есть материалка не является частью заработной платы специалиста, не относится к стимулирующим либо компенсационным выплатам. Основная цель МП — это поддержка гражданина в связи со сложившимися обстоятельствами.
Отражается ли материальная помощь в 6-НДФЛ (пример)
Материальная помощь в 6-НДФЛ:
- отражается в полном объеме;
- указывается частично с применением вычета;
- может не отражаться совсем.
Для наглядности покажем указанные варианты на примерах.
У менеджера Сафиуллина Р. 2 недели назад родилась дочь, и администрация фирмы приняла решение выплатить ему единовременное пособие величиной 20 000 руб.
Отражать в 6-НДФЛ выплаченную помощь нет необходимости: по ст. 217 НК РФ такой доход работника НДФЛ не облагается.
Но на зарплатную карту ему перечислили только 63 050 руб. — повлияло удержание НДФЛ с суммы, превысившей необлагаемый порог (50 000 руб.).
НДФЛ = 1 950 руб. ((65 000 – 50 000) × 13%).
В 6-НДФЛ будут занесены следующие данные:
- строки 020 и 130 (начисленная помощь) — 65 000 руб.;
- строка 030 (необлагаемый порог) — 50 000 руб.;
- строки 040 и 070 (рассчитанный и удержанный налог) — 1 950 руб.
При заполнении 6-НДФЛ данную выплату не учли исходя из следующих соображений:
- вид дохода — материальная помощь;
- сумма не выходит за ограничительные рамки, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ (4 000 руб. в год).
Такой подход оказался ошибочным. Специалисты фирмы не обратили внимания на то, что помощь была оказана лицу, уволившемуся не из-за выхода на пенсию или в связи с инвалидностью, а по собственному желанию. Под ст. 217 НК РФ подвести данный доход невозможно. Его необходимо отразить в 6-НДФЛ, а также рассчитать НДФЛ с его полной суммы: 3 500 руб. × 13% = 455 руб.