Ставка НДС 0%: особенности применения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставка НДС 0%: особенности применения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.

Подтверждение НДС при экспорте

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0 %, и это не то же самое, что отсутствие ставки НДС. Экспортеры являются его плательщиками, они не освобождены от НДС. А это значит, что они должны сдавать декларации, подтверждать попадающие под нулевую ставку НДС операции. И они имеют право на налоговый вычет. В этом ключевое отличие 0% НДС от необлагаемых НДС товаров и услуг.

Подтверждение нулевой ставки НДС осуществляется с помощью налоговой декларации по НДС вместе с собранным пакетом документов, прописанным для каждого вида плательщиков в с. 165 НК РФ. Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт являются контракт, таможенные декларации, а также транспортные и иные документы, заверенные таможенными структурами.

• Контракт.

  Контракт или копия контракта с иностранным покупателем на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров). Очень важный нюанс: если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя.

  С 2016 года контракт разрешено подавать не только как один документ. Его могут заменить несколько документов. Если же контракта или ряда других документов, подтверждающих сделку, у организации нет, она также не может претендовать на нулевую ставку НДС.

• Таможенная декларация.

  Таможенные декларации или их копии являются обязательными документами для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В исключительных случаях — если таможенное декларирование не производится, вместо таможенных деклараций в ФНС предоставляются документы, подтверждающие факт оказания услуги. Таможенная декларация должны быть заверена штампом таможни.

  С конца 2015 года вместо бумажных таможенных деклараций экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. В ходе налоговой проверки у налогоплательщика могут быть запрошены документы, внесенные в реестр. На документах должны быть «визы» таможенной службы РФ. В случае запроса документы надо предоставить не позднее срока в 20 календарных дней.

• Транспортные и сопроводительные документы.

  Данная категория документов также является обязательной. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач – при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются. Как и таможенную декларацию, компании могут подавать в ФНС электронные реестры сопроводительных документов. Транспортные и сопроводительные документы также должны быть заверены таможней.

Комментарий к ст. 165 НК РФ

Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% установлен статьей 165 НК РФ.

В этой статье для каждой ситуации, предусмотренной пунктом 1 статьи 164 НК РФ, приведен порядок документального подтверждения применения ставки 0%.

Итак, для экспортных операций определен особый порядок установления момента определения налоговой базы. Так, в силу пункта 9 статьи 167 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2.1 — 2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 пункта 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Следовательно, только тогда, когда будет собран полный пакет предусмотренных главой 21 НК РФ документов, налогоплательщик вправе заявить налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость.

Важно!

Абзац 2 пункта 5 ч. 1 статьи 165 НК РФ действует в редакции Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12644 рассмотрен вопрос о ставке НДС в отношении реализации резидентом ОЭЗ товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров, произведенных из этих товаров, на территории РФ. По данному вопросу Департамент Минфина России дал нижеследующее разъяснение.

При реализации на территории Российской Федерации резидентом особой экономической зоны товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, лицам, являющимся резидентами особой экономической зоны, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Что касается реализуемых резидентом особой экономической зоны на территории Российской Федерации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров, произведенных из этих товаров, лицам, не являющимся резидентами особой экономической зоны, то применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении таких операций указанным подпунктом и другими подпунктами пункта 1 статьи 164 НК РФ не предусмотрено. Поэтому данные операции на основании пунктов 2 и 3 статьи 164 НК РФ подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставкам в размере 10 или 18%.

В случае если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, не собран в течение сроков, указанных в пункте 9 статьи 165 НК РФ (не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов), момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ, то есть по общим правилам. В случае если полный пакет документов, предусмотренных при реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подпунктами 3 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ, не собран на 181-й календарный день со дня проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта или таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации либо свидетельствующей о помещении вывозимых с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита, момент определения налоговой базы по указанным работам, услугам также определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ.

В случае ввоза в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта, или при вывозе припасов срок представления документов, установленный пунктом 9 статьи 165 НК РФ (не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов), определяется с даты помещения указанных товаров под таможенную процедуру экспорта или с даты декларирования припасов (а для налогоплательщиков, которые реализуют припасы, в отношении которых таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза, — с даты оформления транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река — море) плавания).

Важно!

Необходимо обратить внимание, что требование о представлении в налоговый орган документов, подтверждающих вывоз товаров с территории государства — члена Таможенного союза на территорию иностранного государства, в целях подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость НК РФ не установлено.

Учитывая изложенное, при реализации товаров на экспорт из Российской Федерации в иностранное государство через территорию государства — члена Таможенного союза моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость явл��ется последний день квартала, в котором собран пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, независимо от даты фактического вывоза товаров с территории государства — члена Таможенного союза на территорию иностранного государства.

Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.

Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.

Несколько советов экспортерам

Если вы собрали неполный комплект документов или нарушили сроки их подачи в налоговую службу, то для вас это может обернуться начислением пени или доначислением НДС до ставки 20% (или 10% в ряде случаев). Когда вы не можете обосновать в полной мере применение нулевой ставки, для налоговой службы такая операция будет рассматриваться как обычная сделка, по которой начисляется стандартный НДС без преференций. Ниже представлены две самые распространенные ситуации, которые могут возникнуть у неопытного экспортера.

Кейс 1: Покупка товара произошла в России на сумму 120 рублей, из которых налоговый платеж составляет 20%. Наценка для перепродажи составила 10%, то есть за границу товар продан за 110 рублей. Вовремя документы на возврат по экспортной сделке вы не подали, а сейчас нужно заплатить экспортный НДС. Как рассчитать, сколько НДС нужно вернуть налоговой при экспорте?

Ответ: Если вы не подтвердили факт экспортной операции в течение 180 дней после отгрузки, то обязаны заплатить 20% с суммы сделки. После сбора всех необходимых документов вы можете подать заявление к возмещению «входного» НДС.

Кейс 2: Вы не подали заявление на возмещение входного налога, но налоговая требует еще и оплатить сумму в размере 20% со всей сделки (товар+транспортировка), а не только по товару, который был куплен внутри страны.

Ответ: Возмещение входного налога — теперь дело добровольное. Выгоднее, конечно, возмещать. Но главное то, что в течение трех месяцев после отгрузки нужно подтвердить ставку 0%. Если вы в течении указанного срока не подтверждаете ее, то вы должны на сумму сделки при экспорте начислить НДС (т.е. 0% вы не подтвердили, значит, обязаны уплатить 20%) и в декларации по НДС в разделе 6 отразить эти сделки и НДС по ним.

Если вы сорвали сроки предоставления документов, то для возмещения входного налога можно их подать в следующем налоговом периоде. После того как перечень документов будет рассмотрен, налоговая начнет камеральную проверку. Но важно понимать, что этот процесс начнется со следующего квартала и может протекать в течение 180 дней.

В первом случае вопрос касается ситуации, когда документы не поданы вовремя, а во втором случае экспортеру непонятно, почему налог взимается не за товар, а за всю сделку. Когда организация никогда не сталкивалась ранее с экспортом в своей деятельности, многие моменты могут быть в новинку, и это касается не только вопросов налогообложения.

Поэтому мы рекомендуем привлекать профильных специалистов, которые сориентируют вас в необходимых вопросах и помогут избежать дополнительных затрат фирмы.

Если поставка осуществляется в страны Таможенного союза (ТС)

Между пятью странами — Россией, Арменией, Казахстаном, Белоруссией и Киргизией — заключён международный договор, по которому они составляют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Они же и являются участниками Таможенного союза, при поставках на территорию которого не применяются таможенные сборы.

Чтобы получить нулевую ставку НДС при экспорте в страны ТС, необходимо предоставить в Налоговую инспекцию пакета документов. Обязательно наличие:

• Договора (контракта) на поставку товаров.

• Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (этот документ составляет покупатель, заверяет в налоговой и передаёт поставщику в России).

• Выписки из банка, подтверждающей поступление на счёт поставщика выручки от продажи на экспорт в страны таможенного союза.

• Товарных накладных или иных документов, сопровождающих товар.

Как можно вернуть НДС при экспорте: 2 варианта

Имея главной задачей возврат НДС при экспорте, знайте, что успех любого предприятия во многом зависит от опыта и квалификации юриста. Он должен не только понимать экономическую сущность этого процесса и обладать весомым багажом знаний о налогообложении хозяйственных операций, но и просчитывать реакцию налоговой на свои аргументы и действия.

Для российских компаний есть два способа возвращения НДС из бюджета:

1. перечисление суммы уплаченного ранее НДС на расчетный счет;
2. зачтение истраченной суммы в будущие налоговые платежи.

Какой из вариантов станет оптимальным для вашей компании, покажут сложившиеся обстоятельства, а также меры, принятые налоговым юристом. На практике вопросы возврата НДС обычно разбираются в суде, и снова всё зависит от реакции вашего юриста.

Так как подавляющее большинство дел решается в судебном порядке, налоговый юрист, который отстаивает ваше право на возврат НДС при экспорте, своими знаниями и способностью убеждать должен превзойти юристов ИФНС. Он должен максимально доходчиво изложить свою позицию суду, используя общепринятую судебную терминологию. Короче говоря, вам нужен профессионал высокого класса, способный решать сложнейшие задачи. Иначе возврат НДС при экспорте, равно как и в другой сфере деятельности будет крайне затруднителен и даже невозможен.

Возврат НДС при экспорте: условия, документы, сроки

Товары (работы, услуги), которые предприятие реализует на экспорт иностранным компаниям, облагается НДС по ставке 0%, то есть по сути освобождены от уплаты налога. Это позволяет отечественным организациям-экспортерам уменьшать собственные расходы на производство (приобретение) товара на сумму НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам.

Основное условие получение возврата – подтверждение того, что купленные товары (материалы, услуги) действительно реализованы на экспорт либо использованы при производстве товара, который продан иностранному покупателю.

Возврат НДС осуществляется на основании документов, подтверждающих экспорт (договор поставки, товарная накладная, счета-фактуры и т.п.), а также по факту подачи налоговой декларации с внесенной в нее информации относительно операций экспорта.

Если говорить о сроках, позволяющих подтвердить экспортную реализацию, то они ограничены 180 днями. Отсчитывать следует с момента помещения вывозимых товаров под таможенную процедуру.

Существует два способа вернуть уплаченный НДС. Первый – получить средства из бюджета непосредственно на расчетный счет, второй – оформить зачет уплаченной суммы в счет предстоящих платежей. В первом случае предполагается, что в отчетном квартале предприятие реализовывало товары исключительно на экспорт, при чем у него отсутствуют долги перед бюджетов. В ином случае налоговой службой будет оформлен зачет существующей задолженности.

Следует отметить, что экспортер может получить возмещение НДС только в том случае, если поставщик товаров, у которого приобретен товар для экспортной реализации, уплатил НДС в бюджет. Если поставщиком выставлен счет-фактура, а НДС не оплачен, то компания-экспортер не имеет права на возврат налога.

О том, что суммы НДС, начисленные налогоплательщиком в связи с отсутствием документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога, можно поставить к вычету, сказано в п. 10 ст. 171 НК РФ. Эти вычеты, согласно абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0%, при наличии на данный момент документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. (Момент определения налоговой базы — последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ).)

В п. 9 ст. 165 НК РФ указано: если в дальнейшем налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение нулевой налоговой ставки, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. ст. 176, 176.1 НК РФ. Делать отсюда вывод, что интересующие нас суммы НДС подлежат возмещению только в порядке возврата, думаем, не стоит. Если по налогам есть недоимка, налоговый орган может провести и зачет в установленном порядке.

Согласно общей норме заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В то же время налоговым органом может быть предусмотрено иное (п. 7 ст. 78 НК РФ). В силу п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму исчисленного налога, увеличенную на суммы восстановленного налога, разница подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, установленных ст. ст. 176, 176.1 НК РФ. Исключением являются случаи, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. В нашей ситуации уточненная декларация по НДС может быть представлена в налоговый орган не позднее трех лет с момента окончания налогового периода, в котором была осуществлена отгрузка соответствующих товаров (были оказаны услуги, выполнены работы). Если в течение этого трехлетнего срока правомерность применения нулевой ставки не подтверждена, право на возврат НДС, исчисленного по ставке 18 или 10%, утрачивается.

Выясним, в каком порядке на счетах бухгалтерского учета отражается сумма НДС, исчисленная с экспортной выручки в связи с тем, что налогоплательщик в установленный срок (в течение 180 календарных дней) не собрал полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС. В описанной ситуации традиционная проводка по отражению в бухгалтерском учете суммы НДС, начисленной с выручки по реализации товаров (работ, услуг) (Дебет 90-3 Кредит 68), не применяется, поскольку источником начисления НДС являются собственные средства налогоплательщика. Минфин России в Письме от 27.05.2003 N 16-00-14/177 предложил отразить данную сумму по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС к возмещению» в корреспонденции с кредитом этого счета, субсчет «НДС к начислению». В случае неподтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки в размере 0% суммы НДС, отраженные по дебету счета 68, субсчет «НДС к возмещению», списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

По нашему мнению, использование счета 68, субсчет «НДС к возмещению» некорректно, поскольку согласно Инструкции по применению Плана счетов данный счет применяется для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к внесению в бюджеты. По дебету этого счета отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Следовательно, остаток по счету 68 должен показывать реальную задолженность перед бюджетом либо переплату по налогам (аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов).

В таблице приведен перечень товаров, которые попадают под действие нулевой ставки НДС и какие документы необходимо предоставить в налоговый орган

Перечень товаров, согласно ст. 164 НК РФ	Перечень документов, согласно ст. 165 НК РФ
Товары, реализованные в таможенной процедуре экспорта (абз. 2 пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)	1. контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории ЕАЭС и (или) припасов за пределы территории РФ Нововведение! либо контракт (копия контракта) с российской организацией на поставку товара ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС (пп. 1 п.1 ст. 165 НК РФ); 2. таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (пп. 3 п.1 ст. 165 НК РФ). Внимание! Документы представляются в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (пп 9 п.1 ст. 165 НК РФ).
Товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (СТЗ) (абз. 3 пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ)	1. контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны или с участником свободной экономической зоны (абз. 2 пп. 5 п.1 ст. 165 НК РФ); 2. копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или копия свидетельства о включении участника в реестр участников свободной экономической зоны, выданного уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти (абз. 3 пп. 5 п.1 ст. 165 НК РФ); 3. таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой СТЗ либо при ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта (абз. 5 пп. 5 п.1 ст. 165 НК РФ). Внимание! Документы представляются в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (пп 9 п.1 ст. 165 НК РФ).
Товары, вывезенные в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товары (продукты переработки, отходы и (или) остатки), полученные (образовавшиеся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (абз. 4 пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ); Товары, вывезенные в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенные под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товары, изготовленные (полученные) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада (абз. 5 пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);	1. контракт (копия контракта) налогоплательщика на поставку таких товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС (абз. 2 пп. 6 п.1 ст. 165 НК РФ); 2. таможенные декларации (их копии), свидетельствующие о помещении товаров, ранее ввезенных в РФ, под таможенные процедуры СТЗ, свободного склада или переработки на таможенной территории, а также таможенные декларации (их копии), свидетельствующие о помещении под таможенную процедуру реэкспорта указанных товаров и (или) товаров, которые изготовлены (получены) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, или которые являются продуктами переработки, отходами и (или) остатками, полученными (образовавшимися) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (абз. 3 пп. 6 п.1 ст. 165 НК РФ). Внимание! Документы представляются в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры реэкспорта (пп 9 п.1 ст. 165 НК РФ).
Припасы (топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания (пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ).	1. таможенная декларация на припасы (ее копия) с отметками таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен порт (аэропорт), открытый для международного сообщения, о вывозе припасов за пределы РФ (в случае, если таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Тамо��енного союза) (абз. 5 пп. 3 п.1 ст. 165 НК РФ); 2. копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, содержащих в том числе сведения о количестве припасов, подтверждающих вывоз припасов с таможенной территории ЕАЭС и (или) за пределы территории РФ воздушными и морскими судами, судами смешанного (река — море) плавания (введено с 01.10.2018) (пп. 4 п.1 ст. 165 НК РФ) Внимание! Документы представляются в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенных органов (пп 9 п.1 ст. 165 НК РФ).

НДС при экспорте товаров

На экспорт товаров из России установлена нулевая ставка НДС, кроме того экспортёр может компенсировать НДС, уплаченный им при закупке товара. Это делается для избежание двойного налогообложения и развития ВЭД.

Например,

экспортёр закупил в России товаров на сумму 5000000 рублей и заплатил НДС, по ставке НДС=20%, сумма НДС составила 1000000 рублей. Вывезенный им товар он продал за 5500000 рублей, со ставкой НДС 0% (ст. 164 НК РФ). Так как экспортёр работает по ОСНО и является плательщиком НДС, то он имеет право на возврат уплаченного НДС. Для этого он должен предоставить документы (ст. 165 НК РФ), подтверждающие факт экспорта товара и уплаты НДС. После проведения камеральной проверки будет произведён возврат НДС.

Ставка НДС при международной перевозке по логистическому (смешанному) договору

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит дать разъяснения в части правомочности применения ставки НДС 0% при оказании услуг по организации международной перевозки товаров по логистическому договору, представляющему из себя смешанный договор, содержащий элементы, в том числе, договоров оказания услуг, экспедиционной деятельности, агентирования.

Основным видом деятельности компании являются услуги по таможенному оформлению импортных грузов клиентов. В рамках гражданско-правовых отношений некоторые клиенты просят нас оказать услуги не только по таможенному оформлению товаров, но и по организации международной перевозки данных товаров, их терминальной обработке в портах, организации хранения на складах таможенного хранения и т.

Чем в России регулируется нулевая ставка НДС

На единицу реализованной продукции или сервисного обслуживания начисляется налоговая ставка. Главная – НДС.

У нас налог на добавленную стоимость появился ещё в 94-ом году и составлял сначала 24 процента, а позже – 20 процентов. Данная выплата начисляется с продаж продукции и сервисного обслуживания, оплаченных потребителем (заказчиком) по установленной стоимости. На сегодняшний день есть 3 вида указанного налога: нулевая ставка НДС, 10-ти процентная ставка НДС и 18-ти процентная ставка НДС (согласно законам Российской Федерации, принятым в 2016 году).

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации НДС обязаны выплачивать юридические лица и ИП, а также банковские и страховые организации, компании с зарубежными вложениями, организации, имеющие некоммерческую направленность и предприятия, занимающиеся ввозом товаров из-за границы. Однако есть и исключения: налогообложению не подлежат юридические лица и ИП, чьи доходы за 90 дней не превышают двух миллионов рублей (нулевая ставка НДС).

НДС также начисляется на продукцию и сервисное обслуживание, отчуждаемые на основании соответствующей сделки и реализованные для индивидуального применения. На сумму выплаты здесь влияет сама продукция или тип обслуживания (18%, 10%, нулевая ставка НДС).

Согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации, существуют такие виды продукции и сервисного обслуживания, на которые налог не начисляется:

• Денежные средства из драгоценных металлов, находящиеся в обороте;
• Продукция и сервис мед. Учреждений;
• Продукция общепита образовательных организаций и организаций здравоохранения;
• Продукция «Duty Free»;
• Предметы религиозного назначения и религиозная литература;
• Почтовые маркированные открытки и конверты, марки, государственные лотерейные билеты.

В случаях, когда продукция реализуется с налогом на добавленную стоимость или без него (то есть применяется нулевая ставка НДС), владелец организации обязан оформлять две бухгалтерские отчётности.

С 01.12.2016 года данным налогом не облагаются организации, ведущие продажу бумажных и картонных отходов производства и потребления.
Нулевая ставка НДС применяется приэкспорте и импорте продукции (в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, она используется в случаях реализации товара высокой стоимости и сервисного обслуживания международного уровня.

К примеру, 0% налог на добавленную стоимость распространяется на сервисное обслуживание:

• При перевозках нефтяных продуктов;
• При перевозках, осуществляемых водными видами транспорта;
• При ж/д перевозках;
• При перевозках международного уровня;
• В случаях, когда обслуживание касается космической сферы деятельности.

Кто и почему идет на ложное подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте

Иногда потребителю предлагают стоимость с ложной нулевой ставкой НДС. Это означает, что продукция реализуется за границу по цене, как и в Российской Федерации, однако в документации указывается применение нулевой ставки НДС. Предприятия используют данную схему из-за затруднений в последующем возмещении налога на добавленную стоимость.

Организациям, занимающимся ввозом товаров из-за границы, при их покупке нужно осознавать тот факт, что приобретение продукции у такого «партнёра» чревато крупными материальными убытками. Они не только должны заплатить 18-ти процентный налог на добавленную стоимость, заложенный в цену продукта, но и тот же НДС за его транспортировку на территорию РФ.

Было немало случаев, когда предприниматели даже не подозревали о том, что покупают продукцию далеко не по нулевой ставке НДС (как указывалось в документах). Факты вскрываются лишь тогда, когда выявляются неточности в предоставленных счетах, либо в сведениях, полученных из Интернет-ресурса изготовителя.

Похожие записи:

• Какие выплаты и льготы положены усыновителю, опекуну, попечителю в 2022 году?
• Почему совершеннолетие наступает именно в 18 лет
• Как составить заявление об установлении факта работы?