Управление дебиторской задолженностью

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Управление дебиторской задолженностью». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы осуществлять анализ и контроль задолженностей в программе можно применить отчет «Анализ задолженности», который может составляться не только по всей задолженности, но и по каждому контрагенту либо договору.

Что такое дебиторская задолженность

С юридической и учетной точек зрения дебиторская задолженность – это вид имущества фирмы.

У любого бизнеса есть два типа имущества:

• внеоборотное;
• оборотное.

Дебиторская задолженность (ДЗ) относится к оборотному имуществу фирмы наряду с материалами, незавершенным производством, деньгами на расчетном счете, готовой продукцией и т. д. Дебиторская задолженность является оборотным активом, потому что постоянно меняет свою форму: она превращается в деньги, деньги превращаются в материалы, материалы – в незавершенное производство, незавершенное производство – в готовые продукты, а те продаются, и у фирмы снова возникает ДЗ. Таким образом, происходит оборот имущества, или операционный цикл.

Что показывает дебиторская задолженность:

• долги ваших клиентов за отгруженную продукцию;
• долги поставщиков по выданным вами авансам;
• долги по выданным вами займам;
• долги других лиц перед вашим предприятием.

Характерные черты анализа задолженностей в бюджетных организациях

Для рассмотрения и контроля всех видов задолженностей в муниципальных организациях можно применять регламентированную бухгалтерскую отчетность либо бухгалтерские оборотные ведомости, составляемые по сведениям на счетах бухгалтерского и бюджетного учета. При этом необходимо понимать, что когда в действие вступают ФСБУ «Аренда» и «Долгосрочные договоры», показатели задолженностей составляются для разных договоров по-разному:

• по договорам операционной аренды – в сумме предстоящих арендных взносов до окончания срока применения имущества (п. 20,24 ФСБУ «Аренда»);

• по договорам финансовой (неоперационной) аренды – в сумме дисконтированной цены арендных платежей (п. 18,22 ФСБУ «Аренда»);

• по долгосрочным договорам строительного подряда – в сумме исполненной части обязательств по договору, рассчитываемой на окончание каждого отчетного периода (п. 6 ФСБУ «Долгосрочные договоры»);

• по прочим долгосрочным договорам подряда, предоставления услуг – в сумме доходов от реализации до конца периода действия долгосрочного договора (п. 11 ФСБУ «Долгосрочные договоры»)

• по иным договорам – как и ранее, в сумме реализованных (приобретаемых) товаров, услуг, работ, за вычетом части, оплаченной до этого.

По данной причине сведения бухгалтерского и бюджетного учета намного труднее использовать для осуществления оперативного управления. Из информации бух. учета довольно трудно получить суммы действительной задолженности дебиторов к оплате на сегодняшнюю дату и нельзя получить сведения о просроченной задолженности.

Во время кризиса, чтобы регулировать и рассматривать задолженности требуются оперативные инструменты, при помощи которых можно быстро получать требуемые управленческие сведения. В приложении «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред. 2 имеются инструменты, идеально подходящие для управленческих целей и намного более удобные, нежели сведения учетов:

• инструменты планирования и регулирования выполнения договоров с контрагентами;

• инструменты рассмотрения задолженностей по периодам погашения и анализа просроченной задолженности.

Что такое дебиторская задолженность

Она представляет собой разрыв между предоставлением услуг / продажи товара и моментом поступления средств на расчётный счёт предприятия. Иными словами, это задолженность юридических или физических лиц предприятию за реализованные услуги, товары или работы.

Бухгалтеры учитывают дебиторский долг в отчёте в качестве прибыли, несмотря на то, что данный актив ещё не поступил на расчётный счёт компании. Поэтому контроль такого фактора необходим, поскольку он напрямую сказывается на состоянии активов предприятия.

Компания теряет доход и оборотные средства именно при безнадежных обязательствах. Если их накапливается слишком много, фирма уже не в состоянии выплачивать зарплату, отчислять налоги, закупать сырье и производить товары, что грозит банкротством.

Потому менеджеры обязаны добиваться исполнения контрактов и предотвращать ситуации невыплат. Для этого они могут применять следующие методы:

• Инвентаризировать – проверять сделки на предмет рисков; делать это можно по своей инициативе и любое время, а при кражах, недоимках, принятии решения о ликвидации, составлении годовой отчетности проводить данную процедуру уже необходимо. Результаты оформляются как специальный акт и подтверждаются справкой.
• Сопоставлять трудозатраты – возможно, сумма дебиторской задолженности меньше, придется потратить на судебные издержки и адвокатов. Чтобы сэкономить время, полезно устанавливать минимумы и рассматривать только те сделки, в которых фигурируют цифры выше определенной отметки.
• Определять делайны и регулярно напоминать контрагентам о том, к каким датам они обязаны рассчитаться по договорам. Естественно, отделу учета понадобится сверить всю информацию, в том числе и об отгрузках, а после – рассылать соответствующие уведомления ответственным лицам партнеров и/или клиентов.
• Проверять вторую сторону на предмет платежеспособности – если она уже проходит через процедуру банкротства, необходимо в спешном порядке предпринимать все действия, позволяющие оказаться в реестре кредиторов. Допустимо обращаться в картотеку арбитражных дел, а также узнавать, открыто ли дело о ликвидации, и если да, то на каком оно этапе, используя для этого Единый федеральный реестр и «Прозрачный бизнес» от ФНС.

Осуществляется в связи с истечением срока давности подачи иска или при нереальности возврата. Последнюю определяет кредитор, исходя из своих соображений. Рассуждая о том, что это такое – дебиторка (простыми словами), важно помнить, что проводить данную процедуру следует должным образом, без нарушений, то есть по результатам инвентаризации, подкрепленным приказом руководства и письменным обоснованием принятого решения.

Даже если обязательства посчитаны невозможными к взысканию и представлены как убыток, их нельзя просто аннулировать в балансной ведомости. Их необходимо отражать еще в течение 5 лет – на тот случай, что у второй стороны появятся средства, чтобы рассчитаться.

Подтвердить нереальность возврата можно с помощью постановления суда, выписки из ЕГРЮЛ, акта пристава.

Дебиторку классифицируют по множеству различных критериев:

1. По срокам – краткосрочная и долгосрочная.
2. По надежности должника – сомнительная и безопасная.
3. По просроченности – плановая и просроченная.
4. По продолжительности просрочки – до 90 дней, от 3-х месяцев до года, со сроком непогашения от 1 до 3-х лет и безнадежные (не выплачиваются дольше 3-х лет).

В самой общей классификации дебиторка делится на нормальную и просроченную. К нормальной относятся долги за:

• отгруженный товар;
• выполненные работы;
• оказанные услуги.

Основные финансовые показатели, связанные с дебиторской и кредиторской задолженностью

В первую очередь нужно сопоставить дебиторскую (строка 1230 баланса) и кредиторскую задолженность (строка 1520). Лучше всего – когда они примерно равны, но дебиторская задолженность немного выше, то есть отношение ДТ / КТ находится в диапазоне от 1 до 1,1.

Если дебиторская задолженность существенно выше «кредиторки» — это значит, что бизнесмен «замораживает» значительную часть своих средств. Если же кредиторская задолженность превышает «дебиторку», то есть риск, что в нужный момент не окажется достаточно средств, чтобы рассчитаться с долгами.

Но, конечно, надо учитывать и другие факторы. Например, если у компании есть значительные средства на счете или ликвидные (легко реализуемые) товарные запасы, то она может при необходимости погасить кредиторскую задолженность за счет этих ресурсов.

Сопоставлять оба вида задолженностей нужно не только в целом (т.е. по балансу), но и в разрезе сроков. Здесь поможет реестр старения, который мы рассматривали в предыдущем разделе.

Также следует определить отношение обоих видов задолженности к выручке и активам (итогу баланса). Норматива здесь нет, но оба этих показателя с течением времени должны снижаться, или, как минимум — оставаться неизменными.

Если растет доля «дебиторки» в выручке или активах, это говорит о том, что компания «замораживает» в долгах все больше и больше своих средств. А если увеличивается доля «кредиторки», то это может привести к снижению финансовой устойчивости.

Еще один важный показатель – оборачиваемость задолженности в днях.

Он рассчитывается за период (месяц, квартал, год) по следующей формуле:

ОЗ = Т / (О / СЗ)

Т – длительность периода в днях.

О – обороты, для «дебиторки» это – выручка, для «кредиторки» – объем закупок за период.

СЗ — средняя задолженность за период.

Как планировать дебиторскую и кредиторскую задолженность

Планирование задолженностей должно быть частью общей системы бюджетирования.

Дебиторская задолженность по своему экономическому смыслу близка к выдаче кредитов, причем, во многих случаях — беспроцентных. Поэтому контрагентов необходимо тщательно проверять. В идеале бизнесмен должен работать со своими дебиторами, как банк с потенциальными заемщиками, то есть оценивать их кредитоспособность.

Здесь удобно пользоваться результатами ABC-XYZ анализа. Чем выше значимость клиента для компании – тем большую отсрочку ему можно предоставлять. Но не следует забывать и о платежной дисциплине. Если покупатель делает крупные заказы, но регулярно пропускает срок оплаты, то лучше работать с ним по авансовой схеме.

Планировать кредиторскую задолженность проще. Для этого достаточно взять информацию о возможных отсрочках из договоров, заключенных с поставщиками. В общем случае предоставленные отсрочки нужно «выбирать» полностью, так как это равнозначно получению беспроцентного кредита.

Однако некоторые поставщики могут продавать свою продукцию по разным ценам, в зависимости от условий оплаты. Тогда нужно внимательно изучить условия договора и решить, что выгоднее для компании – заплатить аванс и приобрести товар дешевле, или оставить деньги в обороте.

Система основных показателей для анализа кредиторской задолженности

Группа показателей	Показатели	Расчет	Критерии оценки	Характеристика
Динамика и движение	Абсолютный прирост (снижение) кредиторской задолженности	где – кредиторская задолженность на конец отчетного периода; – кредиторская задолженность на начало отчетного периода	Анализируется в динамике	Отражает изменение кредиторской задолженности в суммарном выражении
Коэффициент погашения кредиторской задолженности	где – погашено кредиторской задолженности за период (сумма дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами); – возникало кредиторской задолженности за период (сумма кредитовых оборотов по счетам)	= 1	Показывает, какая часть возникшей задолженности была погашена > 1 – означает, что погашается задолженность прошлых периодов и снижается ее остаток; 0 – относительное привлечение кредиторской задолженности в оборот; 0 – происходит при снижении оборачиваемости КЗ;	Показывает продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в днях или средний срок расчетов предприятия с кредиторами. Также может быть рассчитан по отдельным видам .
Стоимость кредиторской задолженности поставщикам	где ФИп– финансовые издержки по несвоевременной оплате счетов поставщиков (неустойки, процент за отсрочку платежа и т.п.); — средняя величина кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.	Анализируется в динамике; *	Отражает стоимость товарного (коммерческого) кредита, предоставляемого организации поставщиками и подрядчиками.
Стоимость кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами	где ФИб – финансовые издержки за нарушение законодательства по уплате налогов, сборов и взносов во внебюджетные фонды (налоговые санкции); – средняя величина кредиторской задолженности бюджету и внебюджетным фондам.	Анализируется в динамике; *	Отражает стоимость задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами в случае задержки уплаты (неуплаты) налогов, сборов и отчислений во внебюджетные фонды.
Средняя стоимость кредиторской задолженности	где – стоимость i-го элемента кредиторской задолженности; – удельный вес этого элемента в общей величине кредиторской задолженности	Анализируется в динамике; *	Отражает средневзвешенную стоимость кредиторской задолженности
Эффект финансового рычага	где – ставка налога на прибыль в долях единицы; – экономическая рентабельность активов; – собственный капитал	Анализируется в динамике; > 0	Отражает эффективность использования кредиторской задолженности или прирост рентабельности собственного капитала за счет привлечения заемного капитала (в данном случае – кредиторской задолженности)

Проведение анализа дебиторской задолженности

Прежде всего, анализ проводится для того, чтобы понять текущую ситуацию с продажами продукции компании. Данная процедура помогает выявить покупателей-должников, которым целесообразно прекратить предоставление кредита, а также добросовестных плательщиков, которым, наоборот, следует увеличить размер товарного кредита. Грамотный анализ поможет определить оптимальные пути по увеличению товарооборота организации.

Учет дебиторской задолженности тесно связан с кредиторской задолженностью, без которой корректное составление бухгалтерского баланса также невозможно. В бухгалтерском деле такой учет является весьма важной операцией, поскольку соблюдение правил позволяет правильно посчитать налоги на прибыль и добавленную стоимость. В противном случае хозяйствующий субъект будет привлечен к ответственности за нарушение закона.

Как увеличить оборачиваемость дебиторской задолженности

Ускорение ОДЗ — одна из первоочередных задач предприятий и коммерческих организаций. Чтобы оборачиваемость дебиторской задолженности быстрее повышалась, обычно принимают такие меры:

• расширяют оптовую торговлю;
• развивают длительные связи с постоянными покупателями;
• снижают себестоимость — по возможности, не в ущерб качеству;
• предлагают разные формы расчетов и совершенствуют их систему, чтобы процесс оплаты был максимально быстрым и удобным;
• заключают предварительные договоры до начала производства;
• продумывают систему напоминания о сроках оплаты.

Если в результате малой оборачиваемости дебиторская задолженность занимает слишком большую долю среди всех активов, то это может отрицательно сказаться на финансовой устойчивости бизнеса. Компания рискует понести потери.

Но использование коммерческих кредитов в разумных объемах тоже может быть оправдано. Это увеличивает продажи, охват рынка и оказывает положительное действие на прибыль. Поэтому слишком высокая оборачиваемость дебиторской задолженности — не всегда хорошо.

Важную информацию об эффективности бизнеса дает сравнение оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности. Так сравнивается платежеспособность самой компании и ее клиентов. Если кОДЗ выше, чем кОКЗ (коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности), то это очень хорошо.

Особые волнения вызывает задолженность, когда она становится сомнительной или просроченной. В таких случаях задействуются механизмы взыскания, а это дополнительные затраты и средств, и рабочего времени. И оборачиваемость задолженности существенно уменьшается при высокой доле просроченных платежей.

Резкое снижение кОДЗ может предупреждать о том, что:

• кредитная политика компании неосмотрительна, фирма неразборчива в выборе партнеров;
• некоторые покупатели или клиенты стали неплатежеспособными и, возможно, банкротами;
• расчеты с покупателями недостаточно отрегулированы, и это приводит к бесконтрольному росту дебиторской задолженности;
• темпы наращивания объемов продаж слишком высоки.

Особенно важно удерживать от роста дебиторскую задолженность в периоды финансовых кризисов и скачков инфляции. В такие времена малая оборачиваемость становится крайне невыгодной. В периоды стабильности ОДЗ может быть и не очень высокой за счет большой доли коммерческих кредитов.

Кредиторская и дебиторская задолженности – это два важнейших параметра, составляющих бухгалтерский баланс и бюджет организации. Эти показатели наглядно демонстрируют положение дел в фирме, а также помогают выявить ошибки в управлении, перераспределить финансовые потоки, создать репутацию и т. д.

Если правильно и грамотно анализировать КЗ и ДЗ, предпринимать необходимые меры для контроля, то оба вида задолженностей останутся на требуемом уровне. Благодаря этому, можно значительно повысить интерес к предприятию со стороны инвесторов и кредиторов, что приводит к новым финансовым вливаниям и увеличению доходности.

Однако заниматься расчетами, анализом и ведением балансовой отчетности в обязательном порядке должны профессиональные бухгалтеры с достаточным опытом и уровнем квалификации. Допускать ошибки в записях и расчетах непозволительно, ведь это негативно сказывается на бюджете фирмы. Чем серьезнее промах в вычислениях, тем более негативны последствия для экономической составляющей компании.

Анализ дебиторской задолженности в балансе

К сожалению, реальное положение дел с дебиторкой в компании можно оценить лишь по данным управленческого учета. Показатели официальной финансовой отчетности дают лишь общую и поверхностную картину. Правда, иногда этого может быть достаточно, чтобы выявить существующие проблемы и возможные финансовые риски компании.

Показатели дебиторской задолженности в балансе ничего не говорят инвестору. Всегда нужно анализировать отчетность за несколько периодов. Хотя бы за три года, а лучше — за пять лет. Тогда можно увидеть динамику и важные тенденции.

Прежде всего, нужно посмотреть на общую сумму дебиторской задолженности. Ведь эти деньги считаются активами предприятия, которых на самом деле у него нет. Можно оценить долю дебиторской задолженности в активах компании, чтобы выяснить, какая часть имущества компании обеспечена лишь обещаниями должников.

Как вы уже знаете, дебиторская задолженность делится на краткосрочную (срок погашения меньше одного года) и долгосрочную. Важным показателем является соотношение краткосрочной и долгосрочной задолженности. Поделите первую сумму на вторую, а затем посчитайте динамику этого показателя за последние несколько лет. Увеличение дроби улучшает ликвидность активов предприятия, делая его более гибким и финансово устойчивым. Уменьшение дроби наоборот.

Похожие записи:

• «Уйти от ответственности не получится»: 8 вопросов о брачном договоре
• Какие льготы положены ветеранам боевых действий?
• До скольки можно делать ремонт в квартире