Начисление налога на имущество организаций: проводки в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление налога на имущество организаций: проводки в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Производственная компания ООО «Осень» имеет на балансе имущество, со стоимости которого необходимо платить налог. Законодательством региона отчетные периоды не отменены, поэтому предприятие ежеквартально начисляет налог на имущество. Проводки бухгалтер записывает в соответствии с положениями учетной политики, начисляя платежи в составе расходов по основной деятельности.

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. АО «Серафим» имеет представительство «Морской берег», расположенное в г. Сочи. «Морской берег» не имеет отдельного баланса, имущество «Морского берега» учитывается на балансе головного офиса АО «Серафим». Кто обязан оплачивать имущественный налог на собственность, находящуюся в распоряжении «Морского берега»?

Так как «Морской берег» не имеет отдельного баланса, то имущественный налог в данном случае оплачивает АО «Серафим».

Вопрос №2. Согласно инвестиционному договору, АО «Знамя» компенсирует ООО «Глобус» сумму имущественного налога. Имеет ли право «Знамя» учесть сумму компенсации в составе расходов при расчете налога на прибыль?

Так как «Знамя» в данном случае не выступает налогоплательщиком, а лишь компенсирует сумму налоговых расходов «Глобуса», то учесть данную сумму при расчете налога на прибыль «Знамя» не может.

Вопрос №3. Согласно договору лизинга, ООО «Метеор» выкупил у АО «Комета» сельхозоборудование и учел его у себя в балансе 12.08.16. Кто в данном случае выступает плательщиком имущественного налога?

Так как «Метеор» получил оборудование в собственность и отразил его на балансе, то эта организация («Метеор») получает обязательства по уплате имущественного налога.

Принципы исчисления и порядок организации расчетов с бюджетом по по налогу на добавочную стоимость

Налогоплательщики:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налоговый период: квартал – для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей; месяц – для остальных.

Налоговая ставка: 0%,10%,18%.

Объектом налогообложения является:

Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;

Ввоз товаров на территорию России;

Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчеслении налога на прибыль организации.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализованной продукции исчисленная:

— Исходя из свободных рыночных цен и товаров

— Исходя из оптовых цен и тарифов.

В том случае, если указанная стоимость продукции с учетом НДС, то для выделения суммы налога применяется ставка 16,67 % или 9,09%.

Характерными чертами налога являются:

Начисляется по добавленной стоимости, создаваемую на каждом этапе производства, определяется как разница м/у стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства, т.е. включенных в себестоимость продукции.

Налог бюджетный и федеральный регулируется законодательством РФ.

Налог как правило не включается в себестоимость(материальные затраты; амортизация основных фондов; прочие затраты; зарплата; ЕСН) выпускаемой продукции и поэтому не влияет на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налог уплаченный поставщикам за сырье и материалы возмещается бюджетом, а налог начисленный на стоимость реализованной продукции и перечисленный в бюджет включается в цену реализации и т.о. возмещается покупателем.

Налог на НДС относится к группе косвенных налогов, т.к. не влияет на финансовые результаты от деятельности предприятия.

Порядок исчисления НДС.

Налог на добавочную стоимость исчисляется на активном сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Согласно плану счетов бухгалтерского учета сч. 19 может иметь следующие субсчета:

19/1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;

19/2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам;

19/3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам.

НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам используемым для производственной деятельности на издержки производства и обращения не относятся, а учитываются на активном балансовом счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

По дебету счета отражается сумма налога по приобретенным в отчетном периоде материалам, основным фондам и услугам на отдельных субсчетах:

Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Д 19/1 – К 60

Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Д 19/2 – К 60

Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Д 19/3 – К 60

По кредиту сумма НДС, списанная в отчетном периоде на расчеты с бюджетом, счета учета издержек производства и обращения или чистую прибыль предприятия в зависимости от целей на которые были использованы материальные ценности.

Остаток по дебету показывает сумму НДС по полученным но еще неоплаченным материальным ценностям и услугам.

Для выделения суммы НДС из цены приобретения и учета её на 19 счете необходимо чтобы приобретенные материальные ценности и услуги были получены и оприходованы, т.е. поставлены на учет в бухгалтерии. Для того, чтобы сумма НДС уплаченная при приобретении материальных ценностей была в расчетных документах была отдельно выделена сумма налога.

Если продукция не облагается НДС, следует приписка «без НДС».

Не списываются на расчеты с бюджетом сумма налога, уплаченного поставщиком.

По продукции, использованной на непроизводственные цели материальные ценности.

По материальным ценностям и услугам, использованным на производство, на изготовление продукции, необлагаемой НДС в этом случае сумма налога списывается на дебет счетов учета издержек производства и обращения т.е. включается в себестоимость выпускаемой продукции:

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет определяется, как разница между суммами налога полученным от покупателей за реализованную продукцию и суммами налога, фактически уплаченными поставщиками за приобретенные и оприходованные материальные ценности и услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Для синтеза этой информации служит пассивный балансовый счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и на котором открывается субсчет «Расчеты по НДС».

По кредиту отражаются суммы налога, исчисленные с выручки от реализации сумм полученных авансов и предоплат, а также полученных штрафов за нарушение хозяйственных договоров.

Д 23, 29, 62,76(…) – К 68/НДС

По дебету отражается суммы налога списанные в отчетном периоде с кредита сч. 19 , а также суммы, перечисленные в бюджет.

Д 68/НДС – К 51

Остаток по кредиту показывает величину задолженности предприятия перед бюджетом на начало или конец отчетного периода. В случае возникновения отрицательной разницы, которая записывается по кредитовой стороне, может быть засчитана в счет предстоящих платежей по налогу или возмещается из бюджета по письменному заявлению плательщика. Если возникла переплата по данному налогу, можно обратиться в налоговый орган для возврата данной суммы, но только в срок 10 дней.

Отрицательные разницы получаются в том случае, когда суммы налога перечисляются в бюджет, а также списанные с кредита сч. 19. К возмещению из бюджета превышают суммы налога рассчитанные с выручки от реализации.

Прежде всего, необходимо отметить, что, как и любой другой налоговый сбор, отчисления за владение организациями имущества регулируются Налоговым Кодексом страны, а также законами, принятыми субъектами Российской Федерации на региональном уровне.

Ими также устанавливается перечень субъектов налоговых правоотношений, которые обязаны выплачивать в бюджет страны искомый сбор. К ним относятся следующие категории.

Категория 1. Организации, находящиеся на общем режиме налогообложения. Этот вид сбора средств подразумевает полноту ведения компанией бухгалтерского учёта, а также производится выплата всех налоговых отчислений общей направленности:

• налог на прибыль;
• добавленную стоимость;
• имущество;
• взносы в фонды, отвечающие за страхование и т.д.

В эту категорию входят и отдельные подразделения организаций, работающие с индивидуальным балансом и имеющие на нем те средства, которые подлежат признанию в роли объектов обложения искомым налоговым сбором.

Категория 2. Компании на специализированных режимах налогообложения:

• упрощенной системе налогообложения – подходит для средних по размеру компаний, со штатом менее ста человек, полутора миллионами дохода и аналогичной по величине остаточной стоимости, при этом освобождает фирму от полной уплаты всех обязательных налоговых разновидностей;
• единый налог на вмененный доход – также заменяет три основных, полагающихся к уплате организациями, разновидности налогов, при этом не играет роли доход, реально полученный компанией, ведь исчисление налога ведется по вмененной величине.

Как отразить налог на имущество в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете начисление и уплату налога на имущество учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Дополнительно ознакомьтесь, что облагается налогом на имущество организаций.

Ситуация: в состав каких расходов в бухгалтерском учете включить начисленную сумму налога на имущество?

Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. На практике используются два варианта:

• включение налога в состав прочих расходов (такой порядок раньше был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33);

• включение налога в состав общехозяйственных расходов (такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-05-01/16).

Начисление налога на имущество предприятий

Обязанность по уплате налога на имущество лежит не только на организациях, работающих на ОСНО, но также и на «упрощенцах» и «вмененщиках», если последние владеют недвижимостью, в основу расчета имущественного налога по которой заложена кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Отражение операций по начислению имущественного налога у каждого из налогоплательщиков зависит от положений принятой им учетной политики. Существует 2 варианта записи проводок в бухучете:

1. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое имущественные налоги не квалифицирует как расходы по обычным видам деятельности и при их начислении рекомендует использовать счет 91 «Прочие расходы».
2. В соответствии с высказанной в письме от 05.10.2005 № 07-05-12/10 позицией Минфина РФ, который относит налог на имущество к общим расходам. Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами.

Какой метод избрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно. Закрепление одного из возможных вариантов в учетной политике позволит избежать споров с проверяющими.

Имущественные налоги: нововведения 2021 года

С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.

Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.

На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем их снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.

• Вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
• Реализуется возможность провести сверку с налоговым органом с учетом всех объектов, находящихся на учёте (Подробнее…)
• Одна налоговая декларация по налогу на имущество организаций — по всем объектам в одну Инспекцию (Подробнее…)

• Отменяются декларации по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
• Устанавливаются единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций — не позднее 1 марта (Подробнее…)
• Вводится обязанность представлять сообщение о наличии у организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложени (Подробнее…)

В числе существенных нововведений – отмена налоговых деклараций по земельному налогу и изменение сроков его уплаты.

1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

Статья 398 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по земельному налогу. Соответственно, декларации за 2020 г. представлять не потребуется. С 1 января 2021 г. налоговые органы будут принимать декларации, в том числе уточненные, только за налоговые периоды, предшествующие 2020 г., а также уточненные декларации, если первоначально налоговые декларации были представлены в этом году в случае реорганизации организации¹.

С нового года налоговые органы будут направлять организациям-налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах земельного налога. В случае неполучения такого сообщения налогоплательщик будет обязан передать в налоговый орган информацию о наличии каждого из принадлежащих ему земельных участков до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

2. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

• Изменены сроки уплаты земельного налога. Законодательные органы муниципальных образований больше не будут устанавливать эти сроки (п. 2 ст. 387 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по земельному налогу нужно будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
• Изменен порядок рассмотрения уведомления о выбранном для получения налогового вычета земельном участке (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Теперь такое уведомление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления этого срока еще на 30 дней).
• Внесены изменения в п. 1.1 ст. 391 НК РФ относительно учета сведений об изменяемой кадастровой стоимости участков. Изменение кадастровой стоимости, произошедшее в течение налогового периода, более не будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев, при которых учет подобных изменений будет предусмотрен п. 1.1 ст. 391 НК РФ и законодательством РФ.
• В случае когда кадастровая стоимость земельного участка будет изменена вследствие установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Из важного – отменены налоговые декларации по транспортному налогу и изменены сроки его уплаты. Также предусмотрены особенности прекращения уплаты налога в связи с уничтожением транспортного средства.

1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

• Статья 363.1 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по транспортному налогу. Налог они будут уплачивать на основании собственных расчетов.
• Налоговые органы начнут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных суммах налога. В случае несогласия с расчетом налога налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога. Срок рассмотрения таких пояснений составляет 1 месяц (с правом его продления еще на 1 месяц). По его истечении налогоплательщику направляется уточненное сообщение об исчисленной сумме налога (в течение 10 дней после составления такого сообщения) либо требование об уплате налога, если по результатам рассмотрения пояснений выявлена недоимка (п. 4–6 ст. 363 НК РФ).

2. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.

Законодательные органы субъектов РФ больше не станут определять сроки уплаты транспортного налога (абз. 2 ст. 356 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

3. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

Все изменения по налогу на имущество с 2021 года: обзор

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки
Начисление налога на недвижимое имущество
91-2	68/ налог на имущ.	21 600,00	Начисление налога на имущество с одновременным списанием их на прочие расходы
20 (23,25,26)	68/ налог на имущ.	20 411,00	Начисление налога на имущества, что включено в затраты по обычному виду деятельности предприятия
44	68/ налог на имущ.	55 458,00	Начисление налога на имущества, что включено в затраты по продажам
68/ налог на имущ.	51	21 600,00	Перечисление налога на имущество
68/ налог на имущ.	91-2	7 590,00	Сторнирование надмерно уплаченного налога на имущество
99	68/прибыль	849,00	Увеличение сумма налога прибыль, что связано с повышением прибыльности на сумму занижения налога на имущество
Бухгалтерский учет движимого имущества, приобретенного до 01.01.2013 года
08-1	60 (67)	570 000,00	Приобретено оборудование по разливу молока
08-1	07	58 000,00	Монтаж купленного оборудования
01-2	08-1	628 000,00	Оборудование введено в эксплуатацию. Именно с этого момента идет начисление налога на имущество

Расчет налога с имущества организаций (налогооблагаемой базы) налогоплательщиком производится самостоятельно.

В налогооблагаемую базу для исчисления налога включается все недвижимое имущество и объекты движимого имущества, принятые к учету в составе ОС до 2013 года. Движимое имущество будет учитываться в базе для расчета налога до момента полной амортизации или выбытия. Объекты движимого имущества принятые к учету с 1 января 2013 г. в базе для начисления налога на имущество предприятий не учитываются.

Расчет суммы налога на имущество производится, отталкиваясь от средней стоимости имущества (ОС) за отчетный период.

Если в 2013 году на балансе предприятия объектов недвижимости нет, а числится лишь движимое имущество, принятое к учету с начала 2013 года, то такое имущество в расчет и отчет не включается, сам отчет не сдается, так как обязанности по уплате имущественного налога не возникает.

За разъяснениями по вопросам расчета и учета налогообложения имущества обращайтесь в специализированные организации. Квалифицированные сотрудники ответят на возникшие вопросы, помогут с выбором метода учета.

ЗАО работает на ОСНО. Налог на прибыль калькулируется методом начисления. По итогам года база по налогу составила 190 тыс. руб. Ставка — 2,2%. Сумма налога: 190*0,022 = 4,18 тыс. руб.

За год предприятие перечислило в бюджет авансы по налогу в размере:

— за I кв. – 1010 руб.;

— за II кв. – 810 руб.;

— за III кв. – 870 руб.

За 4 кв. надо перечислить: 4180 – 1010 – 810 – 870 = 1490 руб.

Рассмотрим проводки по начислению налога на имущество в 1с 8.2:

— ДТ91-2 КТ68 – 1490 – начислен налог за 2014 год (31.12.15).

— ДТ68 КТ51 – 1490 – уплачен налог за 2014 год (26.03.16).

Сумма сбора включена в состав прочих расходов. Это условие предусмотрено ст. 264 НК РФ. Если предприятие возмещает налог своему контрагенту, то списывать его в расходы, оснований нет. Но если возмещение предусмотрено условиями договора, то эти расходы можно отнести на внереализационные (ст. 265 НК РФ). Правда, в таком случае отстаивать свои права придется в суде. Избежать конфликтных ситуаций можно, если заложить сумму возмещения в отдельный платеж, например, оказание услуг.

Расчет налога с имущества организаций (налогооблагаемой базы) налогоплательщиком производится самостоятельно.

В налогооблагаемую базу для исчисления налога включается все недвижимое имущество и объекты движимого имущества, принятые к учету в составе ОС до 2013 года. Движимое имущество будет учитываться в базе для расчета налога до момента полной амортизации или выбытия. Объекты движимого имущества принятые к учету с 1 января 2013 г. в базе для начисления налога на имущество предприятий не учитываются.

Расчет суммы налога на имущество производится, отталкиваясь от средней стоимости имущества (ОС) за отчетный период.

Если в 2013 году на балансе предприятия объектов недвижимости нет, а числится лишь движимое имущество, принятое к учету с начала 2013 года, то такое имущество в расчет и отчет не включается, сам отчет не сдается, так как обязанности по уплате имущественного налога не возникает.

За разъяснениями по вопросам расчета и учета налогообложения имущества обращайтесь в специализированные организации. Квалифицированные сотрудники ответят на возникшие вопросы, помогут с выбором метода учета.

Как отразить налог на имущество в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете начисление и уплату налога на имущество учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Дополнительно ознакомьтесь, что облагается налогом на имущество организаций.

Ситуация: в состав каких расходов в бухгалтерском учете включить начисленную сумму налога на имущество?

Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. На практике используются два варианта:

• включение налога в состав прочих расходов (такой порядок раньше был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33);

• включение налога в состав общехозяйственных расходов (такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-05-01/16).

Особенности налогового учета

Порядок отражения ИС в налоговом учете имеет ряд характерных особенностей. Так, компания на ОСНО при исчислении налогооблагаемой базы по прибыли может принять налог на имущество в составе расходов. Причем сумма налогового обязательства принимается на дату начисления. Дата фактической оплаты не имеет значения.

Напомним, что датой начисления налоговых обязательств признается последний день отчетного или налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 264 , пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ , Письма Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 № 03-03-06/53920).

Компания на УСН «Доходы минус расходы» вправе принять в состав расходов уплаченный налог на имущество организаций. Стоит отметить, что в данном случае ИС принимают по дате фактической оплаты итогового или же авансового платежа.

Напомним, что фирмы на УСН, ЕНВД или ЕСХН могут быть признаны налогоплательщиками ИС, если в их собственности имеются отдельные виды имущества ( ст. 378.2 НК РФ ).

При определении и учете имущественного налога в организациях, объектом его приложения являются основные средства, которыми располагают компании. К особенностям, которые при грамотном их применении могут некоторым образом снизить финансовую нагрузку можно отнести наличие объектов, не попадающих в налоговую базу. Это:

• Земельные, водные участки и те другие природные ресурсы, признанные объектами для природопользования.
• Объекты военных или военизированных федеральных органов.
• Все что связано с культурным наследием.
• Объекты, связанные с атомной и космической отраслями.
• Движимые основные средства, появившиеся после 2013 г.
• Основные средства из 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

Вторым вариантом могут воспользоваться компании, у которых в собственности находятся:

• Центры по предоставлению административных, торговых, бытовых и деловых услуг.
• Нежилые здания и помещения, используемые для целей соответствующих предыдущему пункту.
• Жилые помещения, не являющиеся основными средствами.

Разница в выборе способа определения налоговой базы влияет и на величину ставок по налогу:

• В первом случае – 2%.
• В остальных – 2,2 %.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. АО «Серафим» имеет представительство «Морской берег», расположенное в г. Сочи. «Морской берег» не имеет отдельного баланса, имущество «Морского берега» учитывается на балансе головного офиса АО «Серафим».

Так как «Морской берег» не имеет отдельного баланса, то имущественный налог в данном случае оплачивает АО «Серафим».

Вопрос №2. Согласно инвестиционному договору, АО «Знамя» компенсирует ООО «Глобус» сумму имущественного налога. Имеет ли право «Знамя» учесть сумму компенсации в составе расходов при расчете налога на прибыль?

Так как «Знамя» в данном случае не выступает налогоплательщиком, а лишь компенсирует сумму налоговых расходов «Глобуса», то учесть данную сумму при расчете налога на прибыль «Знамя» не может.

Вопрос №3. Согласно договору лизинга, ООО «Метеор» выкупил у АО «Комета» сельхозоборудование и учел его у себя в балансе 12.08.16. Кто в данном случае выступает плательщиком имущественного налога?

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Похожие записи:

• Выезд ребёнка за границу, если второй родитель против
• Изменение суммы ЕДВ с 2023 года. Кому сделают прибавку – и на сколько
• Какой срок исковой давности при ДТП в различных ситуациях?