Дивиденды 2021: начисление, выплата, отчетность в 1С:Бухгалтерия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды 2021: начисление, выплата, отчетность в 1С:Бухгалтерия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Дивиденды — это сумма чистой прибыли компании за квартал, полугодие или год. Законом об ООО предусмотрена возможность выплаты дивидендов не чаще, чем по итогам очередного квартала. Это связано с периодичностью бухгалтерской отчётности: пока она не сдана, невозможно понять размер чистой прибыли. А ещё безопаснее будет распределять прибыль раз в год, когда точно известны итоги работы компании, и не придётся пересдавать отчёты или доплачивать страховые взносы.

Как рассчитать дивиденды в ООО?

Нет такого закона о дивидендах, который устанавливал бы обязательную для исполнения схему начисления вознаграждения. Когда учредителей несколько, величина дивидендов каждого, как правила, пропорциональна его вкладу в УК. То есть размер выплаты, причитающейся каждому участнику, определяют умножением общей суммы, выделенной под дивиденды, на процент его участия в капитале ООО.

Учредители могут закрепить в уставе другой порядок распределения чистой прибыли. Однако, если по факту дивиденды начислили не пропорционально вкладу каждого участника и не так, как прописано в уставе, любое «превышение» превратится в обычный доход, с которого необходимо делать отчисления в фонды. Тогда как с законно выплаченных дивидендов подобные выплаты не производятся.

Если компания накопила прибыль за несколько лет

Можно ли выплатить все дивиденды?

Однозначного ответа на этот вопрос нет, а разъяснения госорганов и судебная практика только подливают масла в огонь, поочерёдно допуская и запрещая более частое распределение прибыли, чем раз в квартал.

Например, в практике Верховный суд РФ то признает ежемесячную выплату дивидендов, то не признает и говорит, что норма закона императивная и вообще это не дивиденды, а заработная плата, что влечёт за собой доначисление страховых взносов. Смотрят в этой ситуации и на то, как и в каком размере компания выплачивает сотрудникам зарплату — если она ниже среднего уровня, то это тоже критерий для повышенного внимания.

Последние изменения в 115-ФЗ относят распределение и выплату дивидендов чаще одного раза в квартал к сомнительным операциям. Так появляется риск попасть в 550-список — так называемый «чёрный список» компаний, которые подозреваются в отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма — а это фактически означает, что компания окажется в стоп-листе банков. Вам будут отказывать в открытии счетов, а по текущему счёту отказывать в обслуживании. Выбраться из списка очень сложно, придётся обращаться в межведомственную комиссию при Центральном банке РФ. Однако, гарантий никаких нет, и компанию, скорее всего, придется закрывать.

Делаем вывод, что более частое, чем раз в квартал, например, ежемесячное, распределение прибыли может привлечь внимание налоговых органов в части доначисления страховых взносов на суммы ежемесячных дивидендов, которые будут квалифицированы как зарплата. А также есть риск попадания в 550-список, что фактически заставит ликвидировать компанию.

При выплате резидентам РФ нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ:

• если дивиденды с начала года менее 5 миллионов рублей — стандартная ставка 13%;

• если дивиденды с начала года свыше 5 миллионов рублей, применяется ставка 15%.

Сроки и порядок выплаты дивидендов

Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Важно! Срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками.

Случаи, когда выплачивать дивиденды нельзя

• до полной оплаты всего уставного капитала общества;
• до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом;
• если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
• если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
• в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
• если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

Ошибки по данной теме:

1.Ошибка №1:

Выплачивать дивиденды можно каждый месяц

Комментарий:

Нет, дивиденды выплачиваются не чаще чем раз в квартал по решению общего собрания либо единственного учредителя, при условии наличия чистой прибыли у предприятия.

2.Ошибка №2:

Дивиденды не подлежат обложению НДФЛ

Комментарий:

Нет, неверно, дивиденды так же считаются доходом, как и заработная плата, поэтому организация обязаны удержать них те же %, что и с любого другого дохода.

3.Ошибка №3:

Бухгалтер тоже имеет право получить дивиденды.

Комментарий:

Если бухгалтер является так же учредителем и ему принадлежит доля акций, то он действительно имеет право получить свою долю согласно процентному соотношению разделения долей.

Выплаты дивидендов по акциям в 2022 году

Решение о выплате дивидендов акционерного общества принимается общим собранием акционеров. Для этого необходимо инициировать проведение собрания. Сделать это может совет директоров или иное лицо, определенное уставом.

Совет директоров выносит на рассмотрение общего собрания акционеров предложение о размере и порядке распределения прибыли. По результатам рассмотрения и голосования акционеров составляется Протокол об итогах собрания, в котором и отражается решение о перечислении дохода акционерам. Этот документ и является основанием для перечисления.

Выплатить часть прибыли акционеру можно только в безналичном порядке. Издавать отдельный приказ о перечислении нет необходимости. Достаточно ранее перечисленных документов. Но если документооборотом организации он предусмотрен, то его составление не возбраняется.

Как принимается решение о выплате дивидендов ООО

Начислять и выплачивать дивиденды всем учредителям или участникам ООО – это право, а не обязанность, которая закрепляется в уставном документе. По общепризнанному правилу распределение дивидендов ООО производится пропорционально вложенным в его уставный фонд долям (п.2 ст.28 Закона об ООО).

Все ответы на вопросы, касающиеся распределения суммы чистой итоговой прибыли общества, содержатся в документах:

• Положения устава;
• Корпоративный договор между всеми участниками;
• Положение о распределении прибыли (внутреннее).

Законом не запрещено вносить изменения в документы и выплачивать дивиденды непропорционально инвестированному капиталу участников. На практике встречается немало ситуаций, когда проводится пересмотр такого корпоративного договора и в него вносятся новые лица, имеющие права на получение части от итоговой прибыли. Главным условием является проведение общего собрания по внесению соответствующих дополнений в договор при единогласном одобрении всех участников ООО. В этом случае можно ограничиться изменением корпоративного договора без пересмотра устава (ГК РФ ст.66.1 и ст.67.2).

Законодательно установлено, что все потенциальные участники должны быть обязательно уведомлены о собрании за 30 дней до его проведения. Выплата будет произведена всем указанным в реестре лицам вне зависимости от их присутствия на заседании.

Все вопросы, которые касаются суммы и сроков выплаты дивидендов, решаются только на общем собрании с участием учредителей общества (Закон об ООО пп.7 п.2 ст.33). Эту важную функцию не может брат на себя другая организация (равно как и оказывать давление на управление фирмы при распределении доходов).

Для обсуждения и принятия решения о возможности выплаты дивидендов:

• Собирается общее собрание, на котором представляется финансовая документация и отчетность бухгалтерии;
• Определяется доля полученного дохода для выплаты дивидендов участникам ООО, а также принимается решение о порядке распределения этой суммы;
• Принимается коллективное решение о сроках и форме выплат на основании математического большинства из числа присутствующих участников общества.

После проведения собрания на основании подписанного протокола руководство ООО должно издать соответствующий приказ.

Срок выплаты дивидендов в ООО

В обществе с ограниченной ответственностью периодичность и срок уплаты начисленных дивидендов должен быть регламентирован уставом и внутренними положениями. В большинстве случаев решение о выплате дивидендов ООО принимается после подведения итогов работы за отчетный прошедший год, но может быть ежеквартальным и даже ежемесячным (Закон об ООО п.3 ст.28). Дивиденды, которые начисляются раз в квартал или полугодие называются промежуточными.

Зачастую срок выплаты вносится в устав еще на этапе создания предприятия. В любом случае максимально допустимый срок после вынесения решения не должен превышать 60 дней. В индивидуальных случаях учредители предусматривают возможность отсрочки по выплатам до 3-х лет. В такой ситуации любой участник ООО имеет свое законное право на обращение в судебные инстанции и получения своей доли от суммы нераспределенной прибыли (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2013 N Ф07-7846/12).

Дивиденды учредителю: начисление и выплаты

Выплата дивидендов акционерам или участникам возможна при наличии прибыли за определенный период. Решение о ее полном или частичном распределении между учредителями может приниматься раз в год, ежеквартально, а также раз в полугодие. Такое решение может принимать:

• в АО — Общее собрание акционеров с учетом рекомендаций Совета директоров, ограничивающих размер «дивидендных» выплат;
• в ООО – Общее собрание участников.

Если учредитель/акционер общества всего один, то проводить Общее собрание ему не нужно – решение о выплате дивидендов он принимает единоличным решением.

Какую часть чистой прибыли направить на выплату дивидендов учредителям, определяется по данным бухотчетности за соответствующий период, причем Общее собрание может и вовсе оставить прибыль нераспределенной, а дивиденды учредителям не выплачивать.

Решение Общего собрания оформляется протоколом, включающим следующую информацию:

• период, за который выплачиваются дивиденды (год, полугодие и т.д.),
• общая сумма дивидендов,
• размер дохода по каждому виду акций (в АО),
• дата, на которую должен быть определен состав акционеров, получающих дивиденды — не ранее 10 и не позднее 20 дней с даты принятия решения о выплате (в АО),
• форма выплаты (деньгами или имуществом),
• срок выплаты дивидендов.

Что нужно предусмотреть в Уставе юридического лица

Деньги предприятия ― это еще не твои деньги. Поэтому снимать их нужно законно, согласно Уставу.

Если учредителей два и более ― обязательно пропиши, как прибыль будет распределяться и между вами. Обычно это делается пропорционально долям участников в уставном фонде организации. Можно предусмотреть иной порядок: поровну или с привязкой к другим показателям.

Вне зависимости от количества собственников пропиши в Уставе предприятия периодичность получения дивидендов: по результатам финансового года или квартала.

Подумай, нужно ли предусмотреть разные формы выплаты: деньгами или в натуральной форме (товарами и иным имуществом). Лучше это делать деньгами. Так как при выплате доходов в натуральной форме трудно оценить эквивалентную дивидендам сумму. Что касается передачи имущества, то в этом случае могут возникнуть некоторые обязательства на собственника и организацию.

Если условия, прописанные в Уставе, неудобные, в него можно внести изменения.

Чем отличаются дивиденды при УСН и ОСН

Методом расчета.

При ведении бухучета расчет чистой прибыли не вызывает затруднений ― это обязательный показатель баланса. С помощью современных бухгалтерских программ это делается достаточно просто.

Сложнее сделать это на УСН, ведущих учет в Книге учета доходов и расходов. В данном случае чистая прибыль считается по формуле:

ЧП = В – Р – З – Н

Где:
В ― выручка. Это полученная оплата за оказанные услуги или проданные товары. Не предоплата! Например, если в декабре пришло 500 рублей предоплаты, а товар был продан в январе ― эта сумма не берется в расчет выручки и прибыли за 2018 год.

Р ― расходы. Это фактически оплаченные расходы, понесенные и задокументированные в этом же отчетном периоде.

З ― задолженность. Любая, которая возникла в этом периоде, но не погашена до последнего его числа. Это может быть задолженность по зарплате, долг перед поставщиками, текущая непогашенная за конкретно этот период сумма кредита, займа процентов.

Н ― налоги за этот период, подлежащие оплате после отчетного периода.
Все показатели берутся за один и тот же период.

Звучит несложно. Но та самая Книга только в названии содержит слово «расходы». На самом деле их там нет. И законодательство не предусматривает никакого иного метода учета расходов, кроме ведения бухучета с применением плана счетов.

Большинство предпринимателей просто отнимают расходы по расчетному счету от доходов за аналогичный период. Это самодеятельность. То же самое, что гадать на кофейной гуще.

Например, если часть расходов по счёту не подтверждена документально, они не должны быть включены в расчет чистой прибыли. Соответственно, эта прибыль и доход собственника будут ошибочно завышены.

В 2019 году ставка подоходного налога на дивиденды и прочие доходы одинаковая ― 13%. Такое совпадение бывает не всегда. К тому же к дивидендам в 2019 году есть льгота. Если ее применить к таким излишне выплаченным доходам, налог будет доначислен и насчитана пеня.

Пример 3.

Собственник не выплачивал дивиденды последние 3 года. В этом году он решил воспользоваться своим правом и применить к ним льготную ставку подоходного налога — 6%. Прибыль он посчитал неверно, и к выплате получилось 10 000 рублей. Собственник снял себе деньги и заплатил налог 6% — 600 рублей.

При проверке налоговая посчитала прибыль правильно, и оказалось, что она составляет 7 000 рублей, а не 10 000.

Получается, что 7 000 руб. — это дивиденды, и к ним можно применить ставку 6%. А 3 000 руб. — это просто доход, который при снятии облагается по общей ставке 13%.

7 000 руб. по ставке 6% = 420 руб.
3 000 руб. по ставке 13% = 390 руб.

Всего налог составляет 810 руб. Оплачено 600 руб. Следовательно, к доначислению и доплате 210 руб.

Как снять дивиденды: алгоритм

1. Определяем величину прибыли нарастающим итогом за выбранный период. К полученной прибыли прибавляем нераспределенную прибыль прошлого периода (или отнимаем убыток).

2. Оцениваем текущий остаток на расчетном счете и определяем, какую сумму можно снять, чтобы осталось на плановые и регулярные платежи.

3. Составляем решение собственника (протокол собрания), в котором указываем сумму для выплаты дивидендов.

4. Начисляем подоходный налог 13% (6% или 0%, если есть льгота) и удерживаем его из суммы, указанной в решении (протоколе). То есть из начисленной суммы на руки собственник получит 87% при ставке налога 13%.

Формула для расчета подоходного налога (ПН) из дивидендов:

а) прямой метод – расчет налога от суммы прибыли, направленной на дивиденды;

ПН = Дивиденды начисленные х 13 / 100

б) обратный метод – расчет налога от суммы, которую собственник желает получить на руки (в пределах прибыли, распределенной на дивиденды);

ПН = Доход «на руки» х 13 / 87

5. Создаем 2 платежных поручения: на перечисление дохода на карту собственника и на уплату подоходного налога в бюджет. Если доход платим частями, то и налог тоже частями.

6. Фиксируем проведенную операцию по выплате в учете. При УСН ― таблица в свободной форме, где фиксируются прибыль (убыток) за каждый год работы нарастающим итогом, суммы снятых дивидендов и остаток прибыли к распределению.

В законе отсутствует точный образец решения участником компании о выплате финансовых средств. Разрешается самостоятельная форма. Подобный документ должен быть составлен на общем учредительном собрании.

В документе требуется указание следующих сведений:

• сумма финансовых средств и время их распределения;
• пропорция долей каждого учредителя в процентах, что определяется суммой внесения их в уставной капитал общества;
• перечень участников, которые имеют право на получение соответствующих сумм выплат;
• время выплаты средств и форма их перечисления.

Необходимо учитывать следующие особенности:

• в обществе должно быть принято решение о выплате дохода в чистом виде акционерам (в соответствии со ст. 42, п.1);
• в расчет могут браться полугодие, девять месяцев, квартал или годовые результаты.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, кроме того, что имеется чистая прибыль, нужно убедиться не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

• Не оплачен полностью уставный капитал;

• Общество не выплатило стоимость доли в определенных случаях;

• общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;

• Стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;

• По данным бухучета, имеется непокрытый убыток.

Каким образом можно выплатить дивиденды учредителям ООО

В отличие от АО, которые обязаны перечислять дивиденды только на банковские счета либо почтовым переводом, ООО могут выдавать дивиденды наличными. При этом необходимо выполнять общие правила наличных расчетов, установленные в Указаниях ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Чтобы выдать дивиденды наличными, их нужно снять со счета. Направлять на эти цели наличную выручку или деньги, которые попали в кассу не со счета, а, например, при получении (возврате) займа или при возврате подотчетных, компания не вправе.

Дивиденды могут выплачиваться не только деньгами, но и иным имуществом — основными средствами, товарами, готовой продукцией и т. п. Форма выплаты должна быть предусмотрена уставом общества или решением общего собрания участников (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). В противном случае прибыль должна выплачиваться исключительно деньгами.

Образец приказа о выплате дивидендов учредителям

Если вам поручено создание приказа о выдаче дивидендов, с которым вы никогда ранее дела не имели, посмотрите приведенный ниже образец и учтите наши рекомендации – таким образом вы без усилий составите нужное вам распоряжение.

1. Начало документа никаких затруднений вызвать не должно: укажите тут название предприятия (полное или сокращенное без разницы), наименование и номер приказа (по внутреннему документообороту), дату и место выхода распоряжения.
2. Далее внесите в приказ обоснование – тут нужно вписать причину, по которой производится выплата дивидендов (например, в связи с окончанием календарного года), затем основание, то есть ссылку на статью закона или внутренний нормативно-правовой акт компании.
3. После этого идет основной раздел. Здесь все сугубо индивидуально: количество пунктов и их формулировка. Обязательно отметьте период, за который собственникам компании выплачивается их доход (лучше указать даты начала и окончания), фамилии, имена, отчества владельцев долей ООО и размер суммы, причитающейся каждому из них.
4. После этого впишите форму выплаты (наличными средствами или безналичным перечислением на банковскую карту), а также срок, в который это необходимо сделать. Если считаете нужным, дополните бланк другой информацией, важной в вашем конкретном случае (например, сведениями о приложениях).
5. В заключение обозначьте ответственного за исполнение данного распоряжение человека и поставьте необходимые подписи.

Как выдавать дивиденды учредителям?

После того как бухгалтер рассчитает дивиденды и удержит налоги, оставшиеся суммы можно выдать учредителям. Тут нужно оформить специальную ведомость. При этом, если дивиденды выдают наличными деньгами, надо заполнить расходный кассовый ордер, а в случае с безналом — платежное поручение.

Пример 3. Вернемся к условиям примера 1. Повторим: ЗАО «Сольвейг» начислило учредителям дивиденды:

• Петрову — 133 000 руб.;
• Смиту — 93 100 руб.;
• ОАО «Металпром» — 39 900 руб.

Сама организация дивиденды не получала.

Ведомость на выплату дивидендов ЗАО «Сольвейг» за 2003 г. будет выглядеть так.

 Утвердил директор ЗАО "Сольвейг Петров Н.А.
 1 марта 2004 г.
 Ведомость на выдачу дивидендов ЗАО "Сольвейг" за 2003 год 

 Учредители 

Количество
акций, шт.

 Начислено 
 дивидендов 
за 2003 г., руб.

 Удержан налог с дивидендов 
 за 2003 г. 

 Выплачено 
 дивидендов 
за 2003 г., руб. 

ставка налога, %

налог, руб.

 1 

 2 

 3 

 4 

5 (гр. 3 х 
гр. 4) 

6 (гр. 3 - гр. 5)

Петров Н.А. 

 100 

 133 000 

 6 

 7 980 

 125 020 

Смит Р. 

 70 

 93 000 

 30 

 27 930 

 65 170 

ОАО "Металпром"

 30 

 39 900 

 6 

 2 394 

 37 506 

Всего 

 200 

 266 000 

 - 

 38 304 

 227 696 

 Главный бухгалтер Семакина В.В. 

Похожие записи:

• Какой штраф за лишнего пассажира в 2021 году
• Чек. Структура чека. Порядок заполнения чека
• Калькулятор расчёта заработной платы