Отмена налога на движимое имущество: оптимизация налогов и риски?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена налога на движимое имущество: оптимизация налогов и риски?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обязанность по уплате налога на имущество несут организации, применяющие в учете общеустановленную систему налогообложения. Компании, использующие специальные режимы, освобождены от налогообложения по движимым объектам ОС. При совмещении общего и специального режимов рассчитывается доля имущества, приходящегося на каждый вид деятельности с налогообложением стоимости, относящейся к ОСН.
Будущие способы снижения имущественных налогов
Способы снижения имущественных налогов могут заключаться в следующем:
-
В передаче части имущественных прав «дочерней» компании, работающей в тандеме с основным предприятием.
-
Переход на упрощенный вид налогообложения. Но воспользоваться этим способом может не каждое предприятие, а только те компании, у которых годовой доход не превышает 15 млн. руб.
-
Сокращение издержек, и как один из способов – приобретение оборудования, автопарка по лизинговой схеме. Здесь просматривается одна особенность: все активы должны числиться на балансе лизингодателя, в противном случае снизить фактическое налогообложение не получиться.
Расчёт налога на имущество
Для начала проверьте, нет ли у вас недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если есть, рассчитайте налог по каждому такому объекту отдельно.
По общему правилу, если кадастровая стоимость меняется в течение года, это не влияет на расчёт налога (авансов) за текущий и за предыдущие годы. Новую стоимость нужно использовать при расчёте только с 1 января следующего года.
Но есть исключения:
- Если стоимость поменялась из-за изменения количественных или качественных характеристик объекта, то по новой стоимости нужно считать налог с момента, когда сведения об изменённых характеристиках внесли в ЕГРН.
- Если стоимость поменялась из-за исправления ошибок или из-за того, что после оспаривания её приравняли к рыночной, то по новой стоимости вы пересчитываете налог за все годы, за которые платили его по старой, неправильной стоимости.
Уплата и отчётность по налогу на имущество
Движимое имущество и земля налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости – либо по кадастровой, либо по балансовой стоимости.
Организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД, должны платить налог только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
Что касается отчётности, то необходимо сдать декларацию и уплатить налог по месту нахождения недвижимости. Обращаю ваше внимание на то, что с 2020 года организации не сдают промежуточную отчётность.
По объектам, расположенным в одном регионе и облагаемым по балансовой стоимости, можно сдавать одну декларацию. Для этого ежегодно до 1 марта направляйте в УФНС уведомление.
Обновят правила уплаты налога на имущество
С 2022 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).
Сообщения передаются налоговиками в компании после окончания налогового периода и срока уплаты налога на имущество. Передача документа производится следующим образом:
- в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
- по Почте России заказным письмом;
- лично руководителю или представителю компании под подпись о получении.
Предприятия, плательщики налога на имущество
Данные о показателе, являющимся основным для расчета пропорции, необходимо внести соответствующем положением в учетную политику.
Ставка налога установлена в размере 2,2% среднегодовой стоимости имущества. Региональным властям предоставлена возможность снижать размер ставки в зависимости от категории предприятия, профиля деятельности или для определенных групп объектов. Внесение изменений производится ежегодно, что требует особого внимания к изучению региональных актов. Применить льготу в более позднем периоде можно путем представления уточненных деклараций за период, не превышающий 3 лет.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Можно ли отнести модульные здания к движимым основным средствам?
Сборные конструкции не отвечают условиям недвижимого имущества. На сооружения, смонтированные после 2013 года, распространяется льгота. Конструкции с более ранней датой постановки на учет подлежат обложению в общем порядке.
Вопрос №2. Подлежит ли обложению движимое имущество (при постановке на учет до 2013 года), входящее в состав имущественного комплекса, если здание не подлежит обложению?
Движимое имущество, являющееся элементом здания, не попадающее под налогообложение, также не включается в сумму базы.
Вопрос №3. Нужно ли подтверждать формами первичного учета правомочность включения объектов в состав льготного имущества?
Подтверждение льготы осуществляется по запросу, в рамках проведения проверки ИФНС. В качестве оправдательных документов предоставляются первичные формы, подтверждающие поступление и год оприходования.
Вопрос №4. Имеет ли значение для налогообложения постановка на учет объекта до 2013 года для лица, приобретшего основное средство, бывшее в эксплуатации?
Для определения порядка налогообложения не имеет значение длительность эксплуатации при покупке бывшего в употреблении имущества. Если передача объекта состоялась после 2013 года, имущество не подлежит обложению наравне с поступившей на предприятие новой собственностью.
Бланк титульного листа и раздела 1 декларации
Рассмотрим заполнение декларации за предшествующие периоды. Форма декларации, в которой отражался автомобиль, была утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Бланк новой декларации вы найдете в этой статье.
Пример
Пусть в 2018 году ООО «Принцип», зарегистрированное в Москве, применяло ОСНО и имело на своем балансе автомобиль Renault Logan, приобретенный по договору лизинга в 2016 году, и полученный в 2017 году от единственного учредителя автомобиль Kia Rio. Больше никаких ОС на балансе предприятия не числилось.
Сроки расчётов по имущественному налогу
Сроки уплаты налога на движимое имущество определены законодательными актами региональных ведомств РФ. На протяжении года организации обязаны предоставлять в инспекции ФНС декларации о доходах.
Регламентированный срок подачи – в течение 30 дней следующего за отчётным периодом месяца. Этот же период является сроком уплаты авансовых платежей. То есть, за 3 первых месяца года необходимо отчитаться до 30 апреля, за 6 месяцев – до 30 июля, за 9 месяцев – до 30 октября, за год – до 30 января следующего за отчётным периодом годом.
Крайний срок подачи годовой декларации – 30-е марта года, наступающего следом за отчётным периодом. В это же время необходимо внести остаточный платёж по имущественному налогу. Субъекты РФ обладают правом не требовать с налогоплательщиков ежеквартальную подачу деклараций.
Однако, авансовые платежи и уплата обязательного платежа по итоговому периоду должны быть внесены вовремя в обязательном порядке.
Декларация сдаётся по месту нахождения налогоплательщика. В случае наличия у организации обособленных подразделений с автономными балансами, отчёты сдаются по месту их нахождения. Организация, имеющая движимые активы с отдельно установленным порядком исчисления, подаёт отчётность по месту расположения данных активов. Крупные налогоплательщики отчитываются по декларации и авансовым платежам в инспекции, к которой они приписаны.
Для физических лиц крайним сроком погашения задолженности за владение автомобилем является 1 декабря текущего налогового года.
У владельцев земельных участков и транспортных средств появится новая обязанность
Земельный налог:
- начиная с 01.01.2022 компании обязаны сообщать инспекторам о налогооблагаемых участках, не учтенных ИФНС при исчислении налога. К сообщению необходимо приложить документы, подтверждающие владение участком, и направить сообщение однократно, в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если организация это требование не выполнит, ей могут выписать штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 129.1 НК РФ);
- ограничено применение льготной ставки в размере 0,3 процента. С 01.01.2022 в отношении земельных участков жилищного фонда эта ставка не может применяться к участкам для ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности;
- норма, устанавливающая для физлиц дату начала исчисления налога со дня открытия наследства, с 01.01.2022 распространится и на юрлица;
- исключена возможность установления дифференцированных ставок в зависимости от видов территориальных зон, в границах которых расположен участок;
- установлен порядок выявления участков, не используемых для сельхозназначения. С 01.07.2022 орган, осуществляющий государственный земельный надзор, обязан в течение 10 дней со дня выдачи предписания об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства представлять в налоговый орган по субъекту РФ сведения о неиспользовании участка по назначению. При установлении ответственным органом факта устранения названного нарушения либо при отмене предписания сведения об этом также в течение 10 дней представляются в налоговый орган по субъекту РФ;
- c 01.01.2022 муниципалитеты исключены из процедуры установления сроков уплаты земельного налога организациями. Таким образом, представительные органы муниципальных образований лишатся права устанавливать сроки уплаты земельного налога;
- установлен срок уплаты земельного налога — не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Изменения применяются начиная с уплаты налога за 2022 год.
Транспортный налог
Для владельцев транспортных средств, согласно п. «а» п. 3 ст. 1 закона, с 01.01.2022 установлена обязанность информировать ИФНС об их наличии. Это та же норма, которая регулирует уведомление и о наличии земельных участков, рассмотренное выше. Сообщать о ТС необходимо в случае, если:
- они являются объектами налогообложения;
- не подпадают под льготу;
- по ТС ни разу не получено сообщение об исчисленной сумме налога.
Кроме того, к уведомлению нужно приложить копии документов, подтверждающих регистрацию ТС. Достаточно сделать это один раз в срок до 31 декабря следующего за истекшим налоговым периодом года. Документы можно отправить в любую удобную ИФНС.
Причина новшеств — в отмене деклараций. За 2022 год инспекторы уже сами будут присылать сообщения об исчисленном налоге. Поэтому если в 2022 году организация приобретет транспорт и в 2022 году не получит от инспекции сообщения о налоге, то нужно будет до 31 декабря 2022 года уведомить налоговиков о приобретении.
Предусмотренные ранее для физлиц санкции в соответствии с пп. «а» п. 49 ст. 1 закона распространяются и на юридические лица. Так что начиная с 01.01.2022 компания за непредставление сообщения будет наказана штрафом в размере 20 процентов от неоплаченной суммы налога.
Налог на лизинговое имущество после выкупа
После завершения срока договора предмет лизинга может быть возвращен собственнику или выкуплен арендатором. Порядок расчета имущественного сбора в обоих случаях сходен, а разница лишь в том, кто его будет платить с момента выкупа до полной амортизации.
Выкуп при коммерческой аренде возможен, если на балансе остается не более 75% начальной стоимости объекта лизинга. При его возврате для лизингодателя не меняется ничего – он продолжает ежемесячную амортизацию.
Переход предмета в собственность лизингополучателя меняет ситуацию. Владелец (пользователь) становится собственником. Если он не ставил имущество на свой учет, то теперь в любом случае придется это сделать, выполняя следующие проводки:
| Корреспонденция | Описание операции | |
| Дт | Кт | |
| 02 (субсчет «амортизация арендованного имущества») | 01 | Списание амортизации, начисленной за срок договора лизинга |
| 76 | 01 | Списание остаточной стоимости лизингового имущества |
| 08 | 60 | Приобретение предмета |
| 60 | 51 | Отражение оплаты объекта лизингодателю |
| 01 | 08 | Постановка предмета на балансовый учет |
Начисляться амортизация будет уже на остаточную (выкупную) стоимость с 1-го числа месяца, следующего после постановки выкупленного основного средства на учет.
Налог на имущество начисляется в общем порядке – раз в год по среднегодовой стоимости актива, путем умножения ее на действующую в регионе процентную ставку. По мере эксплуатации и со временем его сумма будет уменьшаться по закономерности, соответствующей методу начисления амортизации, принятому на предприятии.
Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц
Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц обязателен к уплате, если имущество было оформлено до 1 января 2013 года. В связи с принятием поправок в законодательстве после указанной даты многие организации пытались уклониться от уплаты имущественного налога путем прекращения использования техники, приобретенной ими до января 2013 года. Однако налоговые инспекторы решительно пресекают такие попытки.
С физическими лицами в данной ситуации дело обстоит намного проще. После принятия поправок в законодательство, произошедших в январе 2013 года, с них снята обязанность уплачивать имущественный налог за транспорт.
У юридических лиц по этому поводу возникают много вопросов. Согласно 374 ст. НК РФ, движимое имущество, принятое на баланс основных средств предприятия после 1 января 2013 года пошлиной не облагается.
В 2020 году в налоговом кодексе вновь произошли изменения. Теперь в 374 ст. НК РФ есть указание, что под налогообложения не попадают транспортные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам.
После данных изменений можно смело утверждать, что движимое имущество организаций не попадает под обложение имущественным налогом.
Касательно налогообложения 3-й амортизационной группы действует положение ст. 381 НК РФ. Данный вид транспорта попадает под обложение налогом на льготных условиях. Фактически налог за него обязателен к уплате, но он не выплачивается из-за предоставления льготных условий налогообложения, прописанных в федеральном законодательстве.
Таким образом, всё движимое имущество, которое было приобретено организацией после 1 января 2013 года, налогом не облагается.
Читайте о налоге на имущество на баню.
Какая ставка налога на движимое имущество организаций? Смотрите .
Пояснения и комментарии
Так какой налог на имущество организаций используется в каждом конкретном случае?
Важно! Освобождаться от уплаты сбора может даже имущество, которое было куплено еще в 2012 году. Решающим (!) фактором служит именно дата ввода его в эксплуатацию, а вовсе не реальная дата приобретения. Следует заметить, что любая аудиторская комиссия в этом случае будет от бухгалтера требовать разъяснения обоснованности такого поступка. Этим объяснением может послужить технологическая характеристика оборудования, которому необходима длительная настройка и калибровка, отчего его невозможно было принять в эксплуатацию раньше этого срока.
Где можно отыскать какие-то пояснения по этому поводу, рассчитывая налог на имущество организаций? КБК (коды классификации) – вот ваш лучший помощник!
Принимая такое оборудование, нужно составить отдельный приказ с указанием его особенных характеристик, а затем четко указать дату ввода в эксплуатацию. Кстати, никаких ограничений по степени изношенности имущества нет. Именно в этом кроется отличная возможность сэкономить на налогообложении, приняв на баланс объекты движимого имущества, уже бывшие в использовании.
Чтобы начать разбираться с порядком начисления имущественного налога, следует разобраться с чрезвычайно важным понятием, которое имеет самое непосредственное отношение к тем материальным средствам, которые и облагаются платежами. Чтобы вам было понятнее, следует разобрать данный вопрос на наглядных примерах.
Предположим, что вы купили новый автомобиль в автосалоне. Специалисты говорят, что сразу после сделки и вашего выезда за ворота этого заведения стоимость приобретенного вами «железного коня» снижается сразу на 15-20%. Проще говоря, это уже можно относить к амортизации актива. Если за машиной вообще не следить, то всего лишь за год она вполне может подешеветь сразу на 50%! Таким образом, приблизительно за пять-семь лет стоимость автомобиля будет составлять максимум 30% от его начальной цены.
Но! Если следить за своими активами (транспортом, производственными цехами), и вкладываться в их капитальный ремонт, то стоимость сильно снижаться не будет. Более того, отремонтированное производственное помещение, купленное за копейки, после всех этих мероприятий может подорожать сразу в десятки раз! Но все это важно правильно отобразить в актах, составляемых в случае приемки обновленного имущества.