Правила продажи алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания.
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила продажи алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сегодня весь пивной рынок контролируется единой государственной автоматизированной информационной системой (ЕГАИС). Продажи крепких спиртных напитков контролируются полностью (поступление и продажа каждой бутылки по ККТ). Оборот пива и напитков на его основе контролируется не так жестко (поступление пива и акты списания вручную или с помощью программного обеспечения). Введение маркировки пива в 2022 году позволит установить полноценный контроль за оборотом всего пивного рынка.
Алкоголь отражается в учете, прежде всего, по правилам, применяемым к МПЗ согласно ПБУ 5/01. В качестве примера рассмотрим проводки, применяемые организациями-производителями алкогольной продукции.
Согласно ПБУ алкоголь в данном случае – материальные запасы, предназначенные для продажи. Он учитывается на счете 43 «Готовая продукция» или 40 «Выпуск продукции». Теоретически можно учитывать алкоголь по фактической себестоимости или по нормативной, плановой, практически почти всегда применяются нормативные (плановые) цены.
Проводки (фактическая стоимость):
- Д43 К20 — в течение месяца готовая продукция поступает на склад.
- Д90/2 К43 — списывается себестоимость готовой продукции.
Способ применяется крайне редко: себестоимость в процессе выпуска продукции невозможно определить по факту, лишь в конце месяца, при подсчете всех затрат (прямых, косвенных).
Проводки (плановая стоимость). Плановые показатели и сумму отклонений можно учитывать на одном счете 43:
- Д43 К20 — в течение месяца продукция поступает на склад по учетным ценам.
- Д90/2 К43 — списана себестоимость в конце месяца по учетным ценам.
- Д20 К10, 70, 02 и др. затраты — в конце месяца отражены затраты на производство.
- Д43 К20 (сторно или прямая проводка) — отклонения фактической себестоимости от плановой.
- Д90/2 К43 (сторно или прямая проводка) — сумма отклонений в части реализованного алкоголя.
Допустимо использовать и счет 40 по следующей схеме проводок:
- Д20 К10, 70, 02 и др. затраты — в конце месяца отражены затраты на производство.
- Д40 К20 — зафиксирована фактическая стоимость продукции.
- Д43 К40 — учтена продукция по плановым ценам.
- Д90/2 К43 — списана плановая себестоимость.
- Д90/2 К40 — учтены в себестоимости отклонения: экономия или перерасход (сторно или обычная проводка).
При учете выручки могут использоваться следующие проводки:
- Д90/1 К62 — зафиксирована в учете выручка от продаж.
- Д90 К68 (по субсчетам) — начисление НДС и акцизов.
По аналогии, руководствуясь ПБУ 5/01 и иными нормативными актами, учитывают алкоголь и при его оптовой или розничной продаже. В этом случае используются стандартные проводки со счетами 41,42 и корреспондирующими им счетами.
Если организация использует алкоголь в розничной торговле, например, для приготовления коктейлей, можно пользоваться и счетом 10.
Даты подачи алкогольных деклараций в 2021 году
| Отчётный квартал | Первичная декларация | Корректирующая декларация |
|---|---|---|
| I | до 20 апреля | до 20 июля |
| II | до 20 июля | до 20 ноября |
| III | до 20 октября | до 20 января 2022 года |
| IV | до 20 января 2022 года | до 20 апреля 2022 года |
Порядок списания алкогольной продукции
Организации, ведущие учет движения товарных единиц в «Журнале учета объема продаж алкогольной продукции», имеют право производить списание в ЕГАИС на основании данных книги. В качестве первичного документа учета списания используется акт вскрытия тары. Списание закрытой единицы продукции в общепите запрещено. В отличие от точек розничной торговли, предприятия общепита могут не списывать АП при каждом вскрытии, а учесть всю реализацию за смену одновременно.
Данные о списании в течении рабочей смены накапливаются. На каждый вид АП в предприятии общепита составляется отдельный акт. Документ формируется по итогам рабочего дня как «списание продукции, не подлежащей отражению в ЕГАИС». После отражения акта в программе остатки АП предприятия уменьшаются на число списанных единиц. Особенности ведения учета:
- Журнал учета розничных продаж может вестись как в электронной форме, используя специализированную программу, так и на бумажном носителе.
- Формирование товароучетного журнала с выводом на печать производится поквартально. При запросе органов контроля документ предъявляется для про
- верки.
- Заполнение рукописного журнала продавцом в общепите обязательно, даже при ведении электронной версии с использованием ЕГАИС.
- Данные учета в ЕГАИС и рукописного журнала продавца могут не совпадать.
- Срок хранения товароучетных журналов продаж составляет 5 лет.
- С 1 декабря 2021 года обязательной маркировке подлежит упакованная минеральная вода, с 1 марта 2022 года — питьевая вода в бутылках. С этих дат производители и импортёры обязаны наносить на товары коды маркировки.
- С 1 ноября 2022 года все, кто производит и продаёт маркированную воду, должны вести объёмно-сортовой учёт во время приёмки и при выбытии товаров по любым причинам, кроме продажи. В накладных будут указаны GTIN и количество товаров. Чтобы принять поставку, достаточно подтвердить накладную в системе ЭДО. Чтобы вывести из оборота просроченный или утерянный товар — оформить выбытие в «Честном знаке».
- С 1 марта 2023 года розничные продавцы обязаны сообщать о продажах любой маркированной питьевой воды в «Честный знак». При продаже нужно будет сканировать коды маркировки.
- С 1 декабря 2023 года все, кто использует воду в приготовлении блюд, должны выводить товары из оборота в «Честном знаке».
- С 1 марта 2025 года участники оборота должны вести поэкземплярный учёт — сообщать в «Честный знак» обо всём, что происходит с каждым товаром. Производители и импортёры будут обязаны указывать в УПД коды маркировки каждой бутылки с водой.
- Среди упакованной питьевой воды есть исключения, которые не попадают под маркировку: вода из льда и снега, для детского питания, привезённая для личного пользования, используемая в экспериментах. А также вода в магазинах беспошлинной торговли, на таможенной территории, для дипломатических представительств и на хранении у производителя.
- Немаркированные остатки можно продавать до истечения срока годности, если минеральная вода произведена до 1 декабря 2021 года, обычная питьевая вода — до 1 марта 2022 года.
- За нарушение правил маркировки грозят штрафы и конфискация товара, в крайнем случае — лишение свободы.
Переход на помарочный учёт в Общепите
Общепит, Вам повезло больше, чем рознице.
Этот вариант, не нарушающий никаких требований, который я считаю самым простым. Его можно использовать, если вы не планируете вернуть товар поставщику либо делать перемещение. В противном случае переходите на инструкцию для розничного магазина.
Шаг первый – запросить остатки.
Я рекомендую проверить свои остатки уже сейчас (по 100 бутылок в месяц). Это позволит вам перекрыть более 400 минусов за 3 месяца.
Если ли у вас минусов больше, то это можно решить пересортицей продукции.
Если необходима помощь – обращайтесь.
Шаг второй – сделать выравнивание остатков, то есть списать продукцию, которой нет фактически.
И третий шаг – оставить на 2-ом регистре и списывать постепенно, либо произвести вскрытие тары всех старых бутылок. Теперь данные бутылки для Росалкогольрегулирования не интересны и вам нет необходимости привязывать к ним АМ.
Почему я предлагаю сделать делать выравнивание сейчас:
- Вы не будете мучиться с привязкой;
- Вы успеете спокойно провести инвентаризацию и сделать выравнивание, пока цены на данную услугу, как у нас, так и у других компаний, не взлетят до небес. Заодно проверите остатки алкоголя с новыми кодами и пивных напитков.
Изменения в лицензиях
Правительство Российской Федерации внесло коррективы в то, как теперь будут выдавать лицензии на спиртные и табачные изделия.
Если будет достигнут лимит алкогольных магазинов на одного человека, то в выдаче лицензии будет отказано. Лимит составляет 50 магазинов в городе, где население составляет 100 000 человек.
Данное предположение связано с национальным проектом, который называется «Демография». Считается, что алкогольные магазины негативным образом сказываются на состоянии рождаемости в стране. Соответственно исправить эту ситуацию поможет контроль продаж алкогольной продукции, пока данный закон не принят, но если он будет, то чиновники будут отказывать в выдаче лицензии.
И ещё одной новостью является то, что планируется с 1 января отменить единый налог, которые используются на вмененный доход при продаже алкогольной продукции и табачных.
Ограничение по времени
Для всей страны действует правило, что продажа алкоголя находится под запретом с 23 часов вечера до 8 часов утра. Данное правило не распространяется на продажу алкоголя в открытых бутылках или в виде коктейля с алкоголем в бокалах.
Некоторые муниципальные образования воспользовались своим законным правом на увеличение временных промежутков, когда покупка алкоголя недопустима.
Приведем установленные ограничения на продажу в табличной форме.
| Регион | Время, когда алкоголем нельзя торговать |
| Санкт-Петербург | 22.00 – 11.00 |
| Республика Адыгея | 22.00 – 11.00 |
| Карачаево-Черкесская республика | 21.00 – 11.00 |
| Ивановская область | 21.00 – 9.00 |
| Республика Дагестан | 20.00 – 10.00 |
| Ненецкий АО | 20.00 – 11.00 |
| Чукотский АО | 20.00 – 12.00 |
| Тамбовская и Тюменская обл. | 21.00 – 8.00 |
| Владимирская область | 21.00 – 9.00 |
| Иркутская область | 21.00 – 9.00 |
| Новгородская область | 21.00 – 10.00 |
| Липецкая область | 21.00 – 9.00 |
| Кировская область | 22.00 – 8.00 (выходные и праздники)
23.00 – 8.00 |
| Амурская область | 21.00 – 11.00 |
| Псковская область | 21.00 – 11.00 |
| Еврейская АО | 22.00 – 11.00 |
| Краснодарский край | 22.00 – 11.00 |
| Коми | 22.00 – 8.00 |
| Рязанская область | 22.00 – 8.00 |
| Сахалинская область | 22.00 – 8.00 |
| Севастополь | 22.00 – 8.00 |
| Брянская область | 22.00 – 8.00 |
| Архангельская область | 22.00 – 8.00 |
| Московская область | 21.00 – 11.00 |
| Саратовская область | 22.00 – 10.00 |
| Астраханская область | 21.00 – 10.00 |
| ХМАО-Югра | 20.00 – 8.00 |
| Приморский край | 22.00 – 9.00 |
| Ленинградская область | 22.00 – 9.00 |
| Нижегородская область | 22.00 – 9.00 |
| Алтайский край | 23.00 – 10.00 |
| Республика Крым | 23.00 – 10.00 |
| Мурманская область | 21.00 – 11.00 |
| Калининградская область | 22.00 – 10.00 |
| Калужская область | 22.00 – 10.00 |
| Томская область | 22.00 – 10.00 |
| Тверская область | 22.00 – 10.00 |
| Удмуртия | 22.00 – 10.00 |
| Магаданская область | 22.00 – 10.00 |
| Республика Чувашия | 22.00 – 10.00 |
В Москве алкоголь реализуется по федеральным правилам: с 8 утра до 23 вечера. Не стали вводить дополнительные ограничения республика Башкортостан, Карелия, Калмыкия, Северная Осетия, Хакасия, Волгоградская, Кемеровская, Курганская, Курская, Пензенская, Ростовская, Смоленская, Челябинская, Ярославская области, Забайкалье.
В ночное время приобрести алкогольные напитки, не нарушая положения законодательства, можно в кафе, ресторанах, барах, буфетах, пабах.
Как работать с маркировкой в iiko
Для продажи через iikoFront маркированной молочки или воды достаточно отсканировать код маркировки на товаре. Система сама передаст в ОФД данные о выбытии с указанием кода маркировки.
Особенности продажи маркированных товаров в iiko:
- начиная с версии 7.6 коды маркировки Data Matrix передаются в систему ЧЗ через ОФД.
- iiko не поддерживает интеграцию с ЭДО. Можно выбрать любой ЭДО, который поддерживает интеграцию с “Честный ЗНАК”.
- результат нарезки (фасовки) молочной продукции не маркируется. Вывод из оборота такой продукции необходимо производить вручную в ГИС МТ в течение 3-х рабочих дней после первого случая нарезки.
- проведение возврата будет возможно после 1 сентября 2022 года, но только для упакованной воды. При возврате молочки код маркировки в оборот не возвращается.
- остатки воды без маркировки можно будет продавать до окончания срока годности.
Как бару, ресторану и пивному пабу учитывать алкоголь без ошибок
С января нынешнего года, структуры, осуществляющие производство или оптовые закупки и продажи алкоголя и продукции из этилового спирта, обязаны декларировать общий объем:
- мелко порционной торговле пивных напитков, слабого яблочного и грушевого вина, медовухи, спиртовых непищевых жидкостей;
- ритейл товаров в структурах общественного питания.
Сюда включена и продажа алкогольных продуктов, реализуемых в населенных пунктах без доступа к сети.
С 1 ноября 2020 года вся продукция должна быть учтена помарочно, даже, если она принималась как партионно-учтенная. Ключевые моменты:
-
Можно списывать и переносить продукцию со второго регистра на первый до 1-го марта 2021 года
-
С первого регистра нельзя списывать алкоголь, если марки не зафиксированы. Зафиксировать их нужно до 1-го апреля 2021 года
Но есть и хорошая новость — почти все поставщики указывают PDF-417 как поштучно-учтенные. Советуем вам проверить ваших поставщиков.
Правила торговли алкогольной продукцией в общепите 2022
Закон о торговле алкоголем 2022 размер помещени А розничная продажа пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями . С 31 марта 2022 года аналогичное правило применяется при розничной продаже алкогольной продукции, пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи при оказании услуг общественного питания. С 31 марта 2022 года розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания не допускаются в зданиях, строениях, сооружениях, помещениях, находящихся во владении и пользовании : – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность, и (или) организаций, осуществляющих обучение; – юридических лиц независимо от организационно-правовой формы и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области культуры .
К тому же новые правила работы с ЕГАИС по сути отменяют собой те льготы для ресторанов, которые есть в федеральном законе, что довольно абсурдно, а значит, в 2022 году вполне можно ожидать судебных исков от рестораторов.
Не затронут новые правила только легкий алкоголь, который не маркируется: пиво, пивные напитки, сидр и т.п.
Как вести учет алкогольной продукции
С 1 июля 2022 года учет оборота маркируемого алкоголя ведется поштучно. Соответствующие изменения внесены в ФЗ №171, регулирующий алкогольный рынок России в настоящее время. Методика организации учета по новым правилам размещена на сайте Росалкогольрегулирования. Отменены обязательные ранее бумажные справки, сопровождающие алкогольную продукцию. Чиновники считают, что это уменьшит трудозатраты организаций по учету алкоголя.
- Д20 К10, 70, 02 и др. затраты — в конце месяца отражены затраты на производство.
- Д40 К20 — зафиксирована фактическая стоимость продукции.
- Д43 К40 — учтена продукция по плановым ценам.
- Д90/2 К43 — списана плановая себестоимость.
- Д90/2 К40 — учтены в себестоимости отклонения: экономия или перерасход (сторно или обычная проводка).
Общепит и алкоголь в 2022 году
Просто оборудование, с помощью которого производятся веселящие напитки, должно быть обязательно зарегистрировано. В том числе, обычными гражданами, физлицами. С начала 2022 года, согласно нормам статьи 14.17.2 КоАП, независимо от того, где был произведен такой продукт, его перевозка физлицами будет ограничена 10 литрами на одного человека.
- вступает в силу обязательность применения ЕГАИС в системе реализации алкоголя;
- запрещается реклама алкоголя в Интернет;
- оборудование для производства спирта жидкостей подлежит обязательной регистрации;
- меняются правила перевозки немаркированной спиртосодержащей продукции в отношении физлиц.
Расчет налоговых платежей
Размер налога при применении ПСН не зависит от размера заработка предпринимателя. Он фиксирован и рассчитывается из потенциально возможного дохода, сумма которого в федеральном законе зафиксирована в 1 млн рублей. Она может быть скорректирована в сторону повышения местными законодателями.
Размер потенциального дохода также подлежит ежегодной индексации на установленный коэффициент-дефлятор (на 2021 год он равен 1,329). В финале потенциально возможный доход умножается на ставку налога в 6%. Оплата патента происходит одним платежом в случае приобретения на срок до 6 месяцев и двумя частями при сроке деятельности от 6 до 12 месяцев.
Налоги ИП, кафе которого работает на ЕНВД, тоже не зависят от фактически полученного дохода. Они состоят из произведения вмененного дохода и ставки налога. Предварительно определяется вмененный доход в виде произведения базовой доходности, установленной для определенного вида деятельности на месяц, коэффициента, учитывающего влияние инфляции, коэффициента, который принимает в расчет нюансы вида деятельности бизнесмена, и физического показателя деятельности (количество объектов предпринимателя: машин, механизмов, сотрудников и т.п.). Рассчитанный размер может быть уменьшен максимум на половину за счет оплаченных взносов за сотрудников во внебюджетные фонды в течение налогового периода.
Далее необходимо сравнить полученные цифры и принять решение, какое налогообложение ИП, кафе которого находится на старте деятельности, будет использоваться. В качестве альтернативы можно оставить для работы ОСН, но этот выбор даже не рассматривается начинающими бизнесменами по причине соблюдения всех бюрократических формальностей оформительской деятельности в этом случае. Поэтому сознательный выбор важен: он поможет лучше просчитать затраты на старте, когда каждая копейка на учете у хорошего хозяина.
Продажа покупных товаров
В кафе и ресторанах, помимо продукции собственного производства, очень часто продаются покупные товары. К какому «вмененному» виду деятельности отнести такую продажу — к розничной торговле или услугам общественного питания? Президиум ВАС РФ в Постановлении от 23.06.2009 N 17123/08 указал, что продажа приобретенных продовольственных товаров в розницу через объект организации общественного питания является деятельностью по оказанию услуг общественного питания. А контролирующие органы к услугам общественного питания отнесли реализацию не только продовольственных, но и непродовольственных товаров. Так, например, в Письмах от 24.03.2008 N 03-11-04/3/148 и от 22.05.2007 N 03-11-04/3/170 Минфин России указал, что реализация через объекты общепита покупных сигарет и зажигалок относится к услугам общественного питания и может переводиться на уплату ЕНВД.
Заметим, если приобретенные для последующей реализации готовые к употреблению безалкогольные напитки и коктейли (молочные, кисломолочные, сквашенные, фруктовые и др.) в упаковке и расфасовке изготовителя реализуются через объекты розничной торговли, то данная предпринимательская деятельность в целях уплаты ЕНВД является розничной торговлей (Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/403).
Какую отчетность необходимо вести по алкоголю в общепите
С 1 января 2018 года будет введена дополнительная проверка при фиксации актов списания алкогольной продукции с обоих регистров остатков в ЕГАИС. В первую очередь это затронет общепит, т.к. ранее общепит списывал реализованную алкогольную продукцию актом списания, без применения 2D сканера для ЕГАИС Новая версия ЕГАИС 3.0 предусматривает обязательное указание данных по штриховым кодам с ФСМ/АМ, которыми маркирована алкогольная продукция при подтверждении ТТН в ЕГАИС и в акте списания для общепита. В программном обеспечении для ЕГАИС с 2018 года появится поле, в котором нужно будет указывать штрихкод акцизной марки, наклеенную на списываемую бутылку. Заведения общепита будут обязаны сканировать весь проданный за день алкоголь. Это должно происходить регулярно. В отличие от магазинов общепит может предоставлять эти данные в одном документе за смену.
Какие изменения произошли в ЕГАИС в 2020 году и что ожидает рестораторов?
Лицензия для розничной продажи спиртных напитков в сети общепита предоставляет последнему некоторые права.
Таковыми являются:
- осуществлять закупки продукции, применительно к соглашению поставки;
- хранить алкоголь во вскрытых ящиках;
- использовать спиртное для приготовления кулинарных либо иных блюд;
- отпускать продукцию в открытом виде либо на разлив.
Допускается розница в сфере общественного питания только на объектах подобной формации, где имеется зал обслуживания клиентов, железнодорожных ресторанах, воздушном и водном транспорте. Причем бутылки с алкоголем обязаны вскрывать только продавцы спиртных напитков.
Организации должны иметь в личной собственности либо аренде фиксированные помещения, которые определены договором не менее чем на один год.
Запрещена розничная продажа алкогольных жидкостей с 22:00 часов до 10 утра исходя из местного времени. Пивные напитки, яблочное и грушевое вино, медовуха реализуемые ИП, отпускаются при наличии в зале не меньше 4 столиков и 16 мест за ними для потребителей. Распитие хмельных напитков разрешается только на вышеуказанных объектах.
Для улучшения учета потребленного спиртного, организации обязаны иметь контрольно-кассовые аппараты. Реализация алкоголя в общепите будет производиться после подключения к программе ЕГАИС.
Реализация алкогольной продукции запрещается после 11 часов вечера и до 8 по местному времени, кроме некоторых исключений. Однако федеральные акты об ограничении продажи хмельных напитков говорят, что на предприятиях общепита и магазинах торговля спиртными жидкостями после 23:00 разнится по трактовке. Первый случай характерен тем, что водку, вино либо пиво можно купить и выпить, второй запрещается даже сбыт.
Система ЕГАИС в общепите осуществляет государственный контроль над отечественным рынком алкогольных продуктов.
Сервис выполняет следующие функции:
- ведет полный достоверный учет изготовления, реализации продукции, содержащей этанол;
- детализирует каждого субъекта страны, производителя, вид, название алкогольной матрицы, ее крепость, объем, условия начисления сбора;
- учитывает специальные федеральные и акцизные бандероли;
- анализирует состояние и тенденции выпуска и оборота спирта, его продукции на территории государства;
- затрудняет продажу подделок алкоголя за счет контроля документов сопровождения, подтверждающих изготовителя и его законность.
Покупателю будет выдаваться специальный чек с QR кодом, который можно проверить через сервис. В нем будут содержаться сведения о реализаторе продукта, производителе, акцизных бандеролях, названии алкоголя, его характеристики.
Включение последней версии программы разделено на несколько этапов. Полный переход завершится к третьему кварталу 2020 года.
Продажа алкоголя без ЕГАИС нового образца запланирована только до июля. В этом случае задействовано два основных регистра. Первый контролирует остатки спиртного на складе, второй – торговом помещении. Сверка должна установить баланс обоих регистров в старом сервисе системы.