Как оформить трехсторонний взаимозачет
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оформить трехсторонний взаимозачет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В первую очередь стоит напомнить, что согласно пункту 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» (далее — информационное письмо Президиума ВАС РФ N 65) после предъявления иска к лицу, имеющему право заявить о зачете, такое лицо может реализовать свое право на зачет только посредством встречного иска.
Зачет и встречный иск
Соответственно, как только спор попадает на рассмотрение суда, должник утрачивает возможность прекратить обязательство путем одностороннего внесудебного заявления о зачете. Такое заявление должно быть осуществлено с соблюдением требований как материального закона, так и процессуального.
Согласно части 1 статьи 132 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) ответчик до принятия арбитражным судом первой инстанции судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, вправе предъявить истцу встречный иск для рассмотрения его совместно с первоначальным иском. Соответственно, исходя из буквального толкования закона, если в качестве истца выступает цессионарий, то и встречный иск должен предъявляться к цессионарию. Однако такой подход нередко вызывает сложности в правоприменительной практике.
Порядок отражения в учете операций по проведению зачета
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете таких операций на условном примере. Все предприятия применяют метод определения выручки для целей налогообложения «по оплате».
Пример 1. Предприятие «А» в январе отгрузило в адрес предприятия «Б» продукцию на сумму 240 000 руб. В этом же месяце предприятие «А» получило от предприятия «Б» материалы на сумму 180 000 руб. После этого предприятие «А» отправило в адрес предприятия «Б» уведомление о проведении зачета на сумму 180 000 руб. В бухгалтерском учете предприятия «А» данные операции будут отражены следующим образом:
Д-т сч. 62, К-т сч. 46 — 240 000 руб. — отгружена продукция в адрес предприятия «Б»;
Д-т сч. 46, К-т сч. 76 — 40 000 руб. — начислен НДС в части отгруженной, но неоплаченной продукции;
Д-т сч. 10, К-т сч. 60 — 150 000 руб. — получены материалы от предприятия «Б»;
Д-т сч. 19, К-т сч. 60 — 30 000 руб. — учтен НДС в части стоимости материалов.
В данном случае реструктуризации задолженности организация расплачивается по своей текущей задолженности своими векселями. Вексель, таким образом, представляет собой новое обязательство, которое должно быть исполнено в соответствии с вновь установленными сроками и зачастую с выплатой меньших процентов. Это освобождает организацию от уплаты долга в данном периоде и соответственно способствует улучшению показателей деятельности компании.
Несмотря на то что получатели векселей по-прежнему остаются «необеспеченными» кредиторами, они приобретают некоторые преимущества. Например, вексель предприятия можно продать третьим лицам и таким образом получить платеж по данным обязательствам раньше установленного времени.
В случае если организация находится в трудном финансовом положении и этот аргумент соответственно считается недостаточным, руководство организации может объяснить кредиторам, что если они не примут данные векселя, то, скорее всего, организация будет ликвидирована. И в таком случае эти кредиторы получат лишь часть своих средств либо вообще ничего не получат. Поэтому в этих обстоятельствах кредитор почти ничего не теряет, идя на подобного рода уступки.
Уступка после предъявления встречного иска в процессе судебного разбирательства
По- другому складывается дело, если должник предъявил свой иск первоначальному кредитору до уступки.
Судебная практика дает пояснения по этому поводу следующим образом.
Если ответчик не предъявил противоположный иск к цеденту, то вне зависимости от того, состоялась уступка до возбуждения уголовного дела или после, он должен предъявить встречные претензии к цессионарию.
Если же он уже успел предъявить иск к цеденту, то и ответчик по –прежнему — цедент. Таким образом, в последней ситуации есть возможность одновременного рассмотрения первоначального и встречного исков с разным субъектным составом, который завершится взаимозачетом.
Юристы юридического бюро резюмируют, что данные решения подтверждают, что, вне зависимости от момента происхождения цессии — до возникновения спора в суде или во ходе, должник сохраняет свое законное право на зачет. Иными словами, он не будет ущемлен в своих правах, вне зависимости от того, к кому будет предъявлен встречный иск.
Однако очень распространена ситуация, когда суд рассматривает ответный иск должника не к цеденту, а к цессионарию. В данной ситуации не совсем ясно, как цессионарию защититься от предъявленного иска. Попробуем разобраться в этом вопросе, определив, должно ли взыскание, предъявляемое к зачету, быть бесспорным.
Условия проведения взаимозачетов
В ст. 410 ГК РФ определено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Таким образом, для проведения взаимозачета необходимо соблюдение следующих обязательных условий.
Условие первое. Требования, являющиеся предметом зачета, должны быть встречными. То есть его участники одновременно должны быть по отношению друг к другу и должниками, и кредиторами.
Условие второе. Требования, являющиеся предметом зачета, должны быть однородными, то есть качественно сопоставимы. Для целей взаимозачета это означает однородность предмета требований, но не однородность оснований возникновения этих требований. Таким образом, любые требования, выраженные в денежной форме, признаются однородными.
Зачет при уступке требования
Как уже говорилось, одним из условий проведения зачета является встречность обязательств. Помимо исполнения обязательства третьим лицом из него есть еще одно исключение, предусмотренное ст. 412 ГК РФ.
В случае уступки права требования (цессии) должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору. Это исключение продиктовано принципом недопустимости ухудшения положения должника в результате уступки.
При цессии для проведения зачета установлено два обязательных условия:
- требования возникли по основанию, которое существовало к моменту получения должником уведомления об уступке требования;
- срок активного требования наступил до получения этого уведомления либо не установлен или определен моментом востребования.
Первое условие возлагает на цессионария (нового кредитора) риск наличия до получения должником уведомления об уступке обстоятельств, про которые он в момент уступки не знал и не должен был знать, а также не мог их спрогнозировать.
Т. е. если цессионарий рассчитывал получить от должника оплату, не зная на момент уступки, что у того имеется свое требование к старому кредитору, то ничего поделать он не может. Зачет будет осуществлен. Проблема решается через ст. 390 ГК об ответственности цедента.
Второе условие порождает серьезную проблему, поскольку не учитывает возможность уступки будущего требования. Недобросовестная сторона может уступить свое требование до созревания требования другой стороны, лишив её тем самым права на зачет.
Как осуществить зачет
Самый простой способ — одностороннее заявление о зачете. Его можно сделать, если, во-первых, зачет не противоречит условиям договора и, во-вторых, по активному требованию не истек срок исковой давности (ч. 5 ст. 411 ГК).
Если бы спор о взыскании долга рассматривался в суде, то должник мог бы в качестве возражения заявить о пропуске срока исковой давности. Зачет не должен предоставлять возможность обхода этой защиты.
Должник по задавненному активному требованию, как указывает п. 18 Постановления Пленума ВС РФ № 6, не обязан в ответ на заявление о зачете сообщать о пропуске срока исковой давности.
В то же время задавненность пассивного требования — собственного долга заявителя — зачету не препятствует. Поскольку он является суррогатом исполнения, то ничто не мешает должнику погасить долг невзирая на истечение исковой давности.
Стороны вправе согласовать иной порядок прекращения своих встречных требований. Возможно предусмотреть автоматический зачет, не требующий заявления ни одной из сторон. Например, закрепить в договоре аренды, что арендная плата снижается на стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором.
Соглашением можно запретить осуществление зачета в одностороннем порядке, сделав обязательным прекращение встречных обязательств только по обоюдному согласию (п. 21 Постановления Пленума ВС РФ № 6).
Теперь такая ситуация — А направил в адрес Б заявление о зачете. Но позднее Б подает иск о взыскании долга, прекращенного зачетом. В этом случае, как говорит Пленум ВС РФ, о состоявшемся зачете можно заявить в возражении на иск.
Зачесть обязательства можно и во время судебного разбирательства. Как указано в абз. 2 п. 19 Постановления Пленума ВС РФ № 6, заявить о зачете можно как во встречном иске, так и во возражении на иск. Либо ответчик может направить истцу заявление о зачете и после этого указать в возражении на иск о прекращении обязательства.
Зачесть встречные требования можно и на стадии исполнительного производства. Это может быть сделано как по заявлению должника или взыскателя, так и по инициативе судебного пристава-исполнителя. Зачет возможен в следующих ситуациях (п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № 6):
- По обоим встречным однородным требованиям возбуждены исполнительные производства.
- По обоим требованиям есть вступившие в силу судебные решения, но исполнительное производство по одному или обоим еще не возбуждено.
- В силу вступило решение суда только по одному требованию, но должник не выдвигает возражений по другому требованию.
Для более полного уяснения темы прекращения обязательства зачетом предлагаю посмотреть запись круглого стола М-Логос от 23.06.2020 с участием А. Г. Карапетова (д.ю.н., профессор НИУ ВШЭ, директор Юридического института «М-Логос»), С. В. Сарбаша (д.ю.н., судья ВАС РФ в отставке, заслуженный юрист РФ) и А. А. Павлова (к.ю.н., доцент кафедры гражданского права СПбГУ).
ВС РФ разрешил зачет после предъявления иска
До принятия Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6 была актуальна позиция о недопустимости зачета после предъявления иска, высказанная Президиумом ВАС РФ в 2001 году:
«После предъявления иска к должнику не допускается прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования в соответствии с нормами ст. 410 ГК РФ. В этом случае зачет может быть произведен при рассмотрении встречного иска (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»; определение Верховного Суда РФ от 09.06.2015 по делу N 307-ЭС15-795, А13-2077/2014).
Новый взгляд на данный вопрос отражен в п. 19 Постановления Пленума ВС РФ № 6, где разъяснено, что обязательства могут быть прекращены зачетом после предъявления иска по одному из требований. В этом случае сторона по своему усмотрению вправе заявить о зачете как во встречном иске так и в возражении на иск. Более того, также после предъявления иска ответчик вправе направить истцу заявление о зачете и указать в возражении на иск на прекращение требования, по которому предъявлен иск, зачетом.
Погашение
задолженности по обязательствам может
происходить путем передачи кредитору
при взаимном согласии сторон готовой
продукции организации-должника, а также
оказания ею услуг кредитору. Стоимость
готовой продукции, а также стоимость и
номенклатура услуг согласуются сторонами
в специальном соглашении.
Следует иметь в
виду, что для быстрейшего погашения
кредиторской задолженности, выраженной
в виде полученных за продукцию авансов
и векселей к уплате, следует снизить
длительность (ускорить) изготовление
продукции в целях осуществления расчетов
с кредиторами. Стоимость, качество и
номенклатура продукции оговорены в
соответствующих договорах с заказчиками.
В целях
восстановления платежеспособности
организации-должника могут быть
использованы такие меры, предусмотренные
ст. 450 ГК РФ, как отказ от исполнения ряда
договоров, невыгодных для должника, и
расторжение ряда совершенных должником
сделок.
—
договор полностью или частично не
исполнен сторонами;
—
исполнение договора повлечет за собой
убытки для должника по сравнению с
аналогичными договорами, заключаемыми
при сравнимых обстоятельствах, или
договор является долгосрочным (заключен
на срок более одного года), либо рассчитан
на получение положительных результатов
для должника лишь в долгосрочной
перспективе, или имеются иные
обстоятельства, препятствующие
восстановлению платежеспособности
должника (например, договор предусматривает
обязанность должника по внесению крупных
инвестиций либо выдачу им поручительства
по обязательствам контрагента перед
третьими лицами).
План
погашения имеющейся кредиторской
задолженности разрабатывается на основе
характеристики каждого способа
реструктуризации, возможности его
применения в зависимости оттого,
насколько положительно он может быть
воспринят тем или иным кредитором.
Какие документы нужно оформить
Решение о проведении взаимозачета нужно обязательно задокументировать№ 402-ФЗ. Это делается, в частности, для того, чтобы в дальнейшем не возникло проблем ни с контрагентами, ни с проверяющими. Ведь при отсутствии документов ни у вас, ни у вашего делового партнера не будет подтверждения ваших фактических затрат, а значит, есть риск попрощаться с расходами, заработать пени и штрафы.
Разумеется, у вас должны быть «традиционные» документы, фиксирующие ваши взаимоотношения с контрагентом и факты возникновения взаимных долгов: договоры, товарные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ/оказанных услуг, счета-фактуры и т. п.
А сам зачет можно оформить двумя способами.
СПОСОБ 1. Одна из сторон заявляет о зачете. Но перед тем, как провести односторонний зачет, рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.
Обратите внимание, что одного подписанного акта сверки взаимных расчетов для проведения зачета недостаточноПостановление ФАС УО от 18.03.2014 № Ф09-485/14. Поскольку такой акт отражает только хозяйственные операции сторон за определенный период времени и является документом, подтверждающим состояние взаимных расчетов. Тогда как для совершения зачета в документе должно содержаться ясное и недвусмысленное указание на прекращение обязательств каждой из сторон.
После подписания акта сверки вы (или ваш контрагент) пишете второй стороне письмо (заявление, уведомление). Зачет состоится только в случае получения такого заявления соответствующей стороной. Поэтому передайте заявление под личную подпись (получателю необходимо расписаться на вашем экземпляре документа) либо отправьте его заказным письмом с уведомлением о вручении.
Датой проведения одностороннего зачета и, соответственно, отражения его в учете будет являться:
- конкретная дата, с которой задолженности сторон считаются погашенными, если она указана в заявлении;
- день получения заявления (письма, уведомления) контрагентом, если определенная дата инициатором зачета не указана.
СПОСОБ 2. Стороны подписывают двухсторонний документ:
- акт взаимозачета;
- соглашение о зачете взаимных требований.
По сравнению с I кварталом 2014 г. с помощью зачета требований оплачено в 1,5 раза больше товаров
Это поможет избежать споров и недопониманий между контрагентами. А при зачете неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения двухстороннее соглашение сторон обязательно.
Датой проведения зачета будет являться день подписания соглашения (акта), если в документе не будет прямо указано иное.
Обратите внимание, что как в одностороннем заявлении, так и в соглашении о зачете важно максимально точно определить обязательства (задолженности) каждой из сторон и указать:
- основания их возникновения (сослаться на договоры, первичку, счета-фактуры), дабы подтвердить встречность и однородность обязательств;
- суммы обязательств;
- сроки наступления исполнения по каждому из них.
В документе нужно определить, какие обязательства погашаются зачетом, и указать остаток долга одной из сторон.
Юридические особенности прекращения обязательства зачетом
В данной статье уделим внимание распространенному в настоящее время в судебной практике толкованию условий удовлетворения встречного иска, не исключающего риска того, что должник потеряет возможность осуществить зачет требований к первоначальному кредитору против требований цессионария.
В соответствии с нормами гражданского законодательства, при уступке должник имеет право зачесть против притязаний нового кредитора свое ответное заявление к исходному кредитору, соблюдая ряд условий.
Данный зачет допустим, в случае, если оно возникло на основании существовавшего на момент получения должником уведомления об уступке, и срок требования наступил до его получения или он не указан или определен моментом востребования.
Однако понятное толкование данного вопроса в законодательстве, на практике порождает возникновение большого числа вопросов.
Зачет при уступке требования
Как уже говорилось, одним из условий проведения зачета является встречность обязательств. Но из него есть исключение, предусмотренное ст. 412 ГК РФ.
В случае уступки требования должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору.
При этом обязательным условием для проведения зачета является возникновение требования по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, во-первых, и наступление срока требования до получения этого уведомления, во-вторых. Срок требования может быть также не указан, либо определен моментом востребования.
Поясню на примере. Как говорится, следите за руками.
Возьмем обязательство, возникшее из договора поставки, по которому покупатель должен был уплатить некоторую сумму поставщику. Между ними существовало еще одно обязательство по договору подряда, где должник по договору поставки является уже подрядчиком. Соответственно поставщик по договору поставки в подрядном обязательстве уже является заказчиком и должен уплатить опять же некоторую сумму подрядчику, срок оплаты работ уже наступил.
И вот в договоре поставки произошла уступка требования — поставщик уступил требование об оплате товара третьему лицу, которое становится новым кредитором.
В силу ст. 412 должник по договору поставки вправе зачесть против требования нового кредитора по договору поставки об оплате товара свое встречное требование к первоначальному кредитору по заключенному с ним договору подряда. Несмотря на то, что новый кредитор в договоре поставки к договору подряда между должником и старым кредитором отношения никакого не имеет.
Такая возможность вытекает из ст. 386 ГК РФ, в силу которой должник вправе выдвигать против требования нового кредитора возражения, имевшиеся против первоначального кредитора к моменту получения уведомления о переходе прав по обязательству.
Возможность проведения зачета в подобных ситуациях подтверждается судебной практикой (например, Определение ВС РФ от 25.09.2015 N 307-ЭС15-6545 по делу N А13-1513/2014, Определение ВС РФ от 18.09.2015 N 308-ЭС15-413 по делу N А32-27972/2013 и др.).
Закономерен вопрос — а что делать новому кредитору? Он-то рассчитывал на получение от должника денежной суммы. А тут получилось, что обязательство прекратилось зачетом и новый кредитор либо не получил ничего от должника, либо получил только часть суммы, зачетом не закрытой.
Выходом из сложившейся ситуации для нового кредитора будет только предъявить к первоначальному кредитору требование, вытекающее из неосновательного обогащения в порядке гл. 60 ГК РФ.
Прекращение обязательства зачетом это один из способов прекращения обязательства. Прекращение обязательства зачетом возможно только по однородным требованиям, срок которых наступил либо срок которых не указан или определен моментом востребования.
Пример
Организация А по договору купли-продажи реализовала товар Организации Б на сумму 120 тыс. рублей (в том числе НДС 20 тыс. рублей). При этом организация Б должна Организации А за оказанные услуги также на сумму 120 тыс. рублей (в том числе НДС 20 тыс. рублей).
В этом случае два встречных обязательства (требования) однородны (как денежные обязательства и требования). Если срок этих встречных обязательств наступил, то стороны могут зачесть эти встречные обязательства, чтобы не производить оплаты.
Но стороны не обязаны делать такого зачету и каждая из сторон может оплатить другой 120 тыс. рублей
Обычно для зачета составляется акт о зачете взаимных требований в друх экземплярах. Но допустимо и заявление одной из сторон. Так ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) указывает:
Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.