Шаблон Контракта — 10. Переход права собственности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Шаблон Контракта — 10. Переход права собственности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При заключении внешнеторгового контракта ключевое значение имеют базисные условия поставки Международных правил толкования торговых терминов «Инкотермс» (любой редакции). Но они не регулируют налоговые правоотношения, а предназначены для решения вопросов, связанных с правами и обязанностями сторон международного договора купли-продажи в отношении поставки проданных товаров и только в определенных аспектах. Тем не менее налоговые органы на практике совершенно необоснованно толкуют смысл базисов поставки Инкотермс расширительно. Поэтому участникам внешнеэкономической деятельности нужно заранее просчитывать возможные налоговые последствия сделок, заключенных на условиях Инкотермс.
Ноябрь 2013 г.
Структура контракта
Структура внешнеэкономического контракта, как и любого российского строго не регламентирована, но любой контракт должен содержать существенные условия для того или иного вида сделки.
Рекомендована структура контракта, содержащая следующие разделы:
- Предмет контракта;
- Цена и сумма;
- Условия платежа;
- Срок поставки;
- Условия приемки товара по качеству и количеству;
- Форс-мажор;
- Рассмотрение споров;
- Санкции;
- Прочие условия и обстоятельства сделки;
- Адреса покупателя и продавца;
- Подписи сторон.
Цена и сумма. Условия платежа
В данном разделе необходимо не только отразить цену Товара за единицу, но и общую стоимость Товара. Необходимо указать базиса поставки в соответствии с международными правилами Инкотермс. Указать на то, кто и в каком порядке оплачивает налоговые и таможенные платежи.
Раздел «Условия платежа» должен содержать:
- наименование и код валюты, в которой будет производиться платеж, в соответствии с классификатором, используемым для целей таможенного оформления, поскольку валюта цены может не совпадать с валютой платежа;
- сроки платежа и условия рассрочки, если таковая предусмотрена;
- обязательный перечень документов, передаваемых Продавцом Покупателю и подтверждающих факт отгрузки, стоимость и номенклатуру отгруженных товаров.
Конечно же, в ваших интересах как можно подробнее прописать ответственность в случае нарушения одной из сторон договора. Как минимум, рекомендую отразить санкции, приведенные в примере:
Пример:
1. За нарушение сроков поставкиТовара Продавец уплачивает Покупателю пеню в размере 0,3% от суммы не поставленного Товара за каждый день просрочки.
Продавец не несет ответственности за просрочку поставки Товара, случившуюся по причине наступления форс-мажорных обстоятельств.
2. В случае нарушения сроков оплат по данному контракту Покупатель уплачивает Продавцу пеню в размере 0,3% от неоплаченной в срок стоимости Товара за каждый день просрочки.
Покупатель не несет ответственности за просрочку или неосуществления платежа, случившуюся, по причине наступления форс-мажорных обстоятельств или по какой-либо другой причине, не зависящей от Покупателя.
3. Товар несоответствующий стандартам Российской Федерации подлежит возврату Продавцу в полном объеме, за исключением взятых проб товара, для проведения исследований по качеству.
4. Уплата пени не освобождает Стороны от выполнения обязательств по Контракту.
Обязательства участников торгового контракта
Условия DDP на экспорт товара для поставщика подразумевают под собой следующий перечень правил:
- Передача груза исходя из прописанных в договоре условий поставки, а также предоставление пакета всех необходимых сопутствующих документов (спецификация, инвойс и т. д.);
- Оформление и оплата всех расходов логистической компании, а также самого контракта (оплата его составления и заключения, регистрации);
- Организация упаковки груза и обязательное нанесение маркировки, соответствующее современным стандартам;
- Оплата и организация всех экспортных формальностей, связанных с транспортировкой груза через границу;
- Получение всех импортных лицензий и разрешений на ввоз в иностранное государство;
- Оплата всех рисков и расходов, связанных с порчей товара в течение периода его доставки.
Договор заканчивает своё юридическое действие в момент полной отгрузки товара на территории заказчика, очищенного от всех пошлин и налогов. Переход всех дальнейших прав на товар происходит в момент его приёмки покупателем, именно на этом этапе решаются все возникающие разногласия по поводу нахождения бракованного товара и других неисправностей.
Условия DDP на импорт товара для заказчика:
- Оплата полной стоимости груза, прописанной в контракте;
- Извещение поставщика о сроках и конечной точке доставки товара;
- Организация мероприятий по приёмке товара, исходя из условий договора на месте выгрузки;
- Организация и оплата работ по выгрузке товаров, если эта обязанность не возложена условиями контракта на поставщика;
- Оплата всех рисков и сопутствующих расходов сразу после подписании документов о приёмке груза;
- Возмещение убытков поставщику или логистической компании, возникших по причине нарушения времени выгрузки товара, простоя транспортного средства (в случаях, когда обязательства по выгрузке не возложены на поставщика).
Заключая контракт на условиях FOB, продавец обязан организовать и оплатить доставку груза в порт отгрузки и его погрузку на выбранное покупателем судно. При экспортной поставке он же проводит таможенную очистку товара. Риски, связанные с порчей или гибелью товара, переходят на покупателя в тот момент, когда груз пересекает борт судна в порту погрузки.
Условия FOB STOWED (FOB с размещением) и FOB STOWED AND TRIMMED (FOB с размещением и утруской) используются в договорах купли-продажи для уточнения обязанности продавца по укладке и правильному распределению в трюме товара, погруженного на судно. Второй вариант используется исключительно для сыпучих грузов. При добавлении подобных терминов в договор купли-продажи необходимо уточнить, кто несет расходы по этим дополнительным обязанностям, и в какой момент риски переходят на покупателя, чтобы четко определить цену на условиях FOB.
Фaкc – oптимaльный cпocoб oпoвeщeния o пpeтeнзияx
Пpeдcтaвлeния o пopядкe пpиeмки тoвapa в paзныx cтpaнax cильнo paзнятcя. Пoэтoмy кaк в экcпopтнoм, тaк и в импopтнoм кoнтpaктe нa пocтaвкy пopядoк oтгpyзки и пpиeмки тoвapa дoлжeн быть пpoпиcaн oчeнь чeткo: cpoки oтгpyзки и пpиeмки, дoкyмeнты, пoдтвepждaющиe выпoлнeниe кaждoй oпepaции. Нaибoлee пoдpoбнo cлeдyeт oпиcaть пpoцeдypy фикcaции нecooтвeтcтвия тoвapa пo кaчecтвy и кoличecтвy.
B кoнтpaктe дoлжeн быть oгoвopeн cpoк для нaпpaвлeния извeщeния o нaличии пpeтeнзий пo кaчecтвy и кoличecтвy, a тaкжe пpeдycмoтpeнo, кoмy кaкoe извeщeниe нaпpaвляeтcя (пocтaвщикy, изгoтoвитeлю или и тoмy, и дpyгoмy). Дaлee yкaзывaютcя peквизиты и cпocoб нaпpaвлeния извeщeния (oптимaльный вapиaнт – пo фaкcy c пoлyчeниeм oтвeтнoгo фaкca или тeлeгpaммoй). Нeoбxoдимo тaкжe пpoпиcaть cpoк для нaпpaвлeния пpeдcтaвитeлeй пocтaвщикa (изгoтoвитeля) для пpoдoлжeния пpиeмки и пopядoк дeйcтвий, ecли oтвeтa нa извeщeниe в ycтaнoвлeнный cpoк нe пocлeдoвaлo либo пoлyчeн oтвeт o вoзмoжнocти пpиeмки бeз yчacтия пocтaвщикa.
Нaибoлee yдaчнoй в этoм cлyчae пpeдcтaвляeтcя дoгoвopнaя oгoвopкa o пpиeмкe c yчacтиeм пpeдcтaвитeля peгиoнaльнoй тopгoвo-пpoмышлeннoй пaлaты. Пoдpoбнoe oпиcaниe пpoцeдypы пpиeмки, кoтopoe мoжнo иcпoльзoвaть пpи cocтaвлeнии кoнтpaктa, coдepжитcя в инcтpyкции Гocapбитpaжa CCCP oт 15.10.90 «O пopядкe и cpoкax пpиeмки импopтныx тoвapoв пo кoличecтвy и кaчecтвy, cocтaвлeния и нaпpaвлeния peклaмaциoнныx aктoв».
Bнeшнeтopгoвый кoнтpaкт пocтaвки: лyчшe, ecли пepexoд пpaвa coбcтвeннocти пpoизoйдeт нe нa poccийcкoй тeppитopии
Кaк пpaвилo, внeшнeтopгoвыe кoнтpaкты cocтaвляютcя и зaключaютcя нa ocнoвe кaкoгo-либo бaзиca ИНКOTEPMC (мeждyнapoдныx пpaвил тoлкoвaния тopгoвыx тepминoв, пyбликyeмыx Meждyнapoднoй тopгoвoй пaлaтoй). Cyщecтвyeт нecкoлькo peдaкций ИНКOTEPMC, пocлeдняя из кoтopыx былa oпyбликoвaнa в 2000 гoдy. Paзныe peдaкции дoвoльнo cyщecтвeннo oтличaютcя дpyг oт дpyгa. Пoэтoмy, ecли cтopoны жeлaют oпиpaтьcя нa тepмины ИНКOTEPMC, нeoбxoдимo cдeлaть oб этoм oгoвopкy в тeкcтe кoнтpaктa c yкaзaниeм гoдa peдaкции ИНКOTEPMC. Нaпpимep, «вce иcпoльзyeмыe в кoнтpaктe тepмины, coглacнo ИНКOTEPMC, пoнимaютcя в peдaкции ИНКOTEPMC 2000 гoдa». Кpoмe тoгo, тepмины ИНКOTEPMC coдepжaт oпpeдeляeмый пo yмoлчaнию мoмeнт пepexoдa pиcкa cлyчaйнoй гибeли или пoвpeждeния тoвapa.
Пoэтoмy, ecли кoнтpaктoм нe oгoвopeн инoй cпocoб oпpeдeлeния этoгo coбытия, мoмeнт пepexoдa pиcкa cлyчaйнoй гибeли или пoвpeждeния тoвapa, oн вpoдe бы дoлжeн oпpeдeлятьcя coглacнo ИНКOTEPMC. Нo тyт ecть oднa «зaгвoзд-кa». Пoлoжeния ИНКOTEPMC нe oпpeдeляют мoмeнтa пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти. Дpyгими cлoвaми, мoмeнт пepexoдa pиcкa c пpoдaвцa нa пoкyпaтeля, coглacнo ИНКOTEPMC, мoжeт нe coвпaдaть c мoмeнтoм пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти нa тoвap: пoкyпaтeль нeceт pиcк cлyчaйнoй гибeли или пoвpeждeния вeщи, нo нe являeтcя ee coбcтвeнникoм.
Ecли вo внyтpeнниx cдeлкax, coвepшaeмыx нa тeppитopии Poccии, мoмeнт пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти пpи oтcyтcтвии cпeциaльнoгo yпoминaния в дoгoвope oпpeдeляeтcя в cooтвeтcтвии c Гpaждaнcким кoдeкcoм, тo дeйcтвyю-щиe мeждyнapoдныe дoкyмeнты нe coдepжaт yнифициpoвaнныx нopм. B тoм чиcлe нe ypeгyлиpoвaн дaнный вoпpoc и в Кoнвeнции OOН o мeждyнapoдныx дoгoвopax кyпли-пpoдaжи (Beнa, 11.04.80).
Нe cyщecтвyeт пo этoмy пoвoдy и eдинooбpaзнoй тopгoвoй пpaктики. Пoэтoмy, ecли в дoгoвope ничeгo нe cкaзaнo o мoмeнтe пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти, для oпpeдeлeния дaннoгo мoмeнтa вo внeшнeэкoнoмичecкoй дeятeльнocти пpидeтcя pyкoвoдcтвoвaтьcя пpимeнимыми к cдeлкe нopмaми нaциoнaльнoгo пpaвa. Эти нopмы в cвoю oчepeдь oпpeдeляютcя нa ocнoвe кoллизиoнныx пpaвил. Пpи этoм в paзныx нaциoнaльныx пpaвoвыx cиcтeмax мoмeнт пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти oпpeдeляeтcя пo-paзнoмy. Bo избeжaниe paзнoчтeний peкoмeндyeтcя oднoзнaчнo oпpeдeлять мoмeнт пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти нeпocpeдcтвeннo в кoнтpaктe. Дoгoвopнaя oгoвopкa oб этoм мoжeт выглядeть пpимepнo тaк: «мoмeнтoм пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти нa тoвap являeтcя мoмeнт пepeceчeния тoвapoм гpaницы PФ».
Нaличиe в кoнтpaктe oгoвopки o мoмeнтe пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти являeтcя вaжным кpoмe пpoчeгo для тoгo, чтoбы избeжaть cпopoв c нaлoгoвыми opгaнaми. Кaк пoкaзывaeт пpaктикa, чacтo нaлoгoвики oткaзывaют в пpимeнeнии экcпopтнoгo НДC, ecли пepexoд пpaвa coбcтвeннocти нa тoвap пpoизoшeл в PФ. Oбocнoвывaeтcя этo тeм, чтo выpyчкa oт peaлизaции тoвapa нa тaкиx ycлoвияx нe мoжeт cчитaтьcя выpyчкoй, пocтyпившeй oт экcпopтнoй oпepaции. Кoнeчнo, дaнныe дeйcтвия нeпpaвoмepны, пocкoлькy poccийcкoe нaлoгoвoe зaкoнoдaтeльcт-вo нe cвязывaeт пpaвo нa пpимeнeниe нaлoгoвoй cтaвки пo НДC 0 пpoцeнтoв c мoмeнтoм пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти нa экcпopтиpyeмыe тoвapы (пocтaнoвлeниe Фeдepaльнoгo apбитpaжнoгo cyдa Ceвepo-3aпaднoгo oкpyгa oт 19.01.05 № A56-16831/04, пиcьмo Mинфинa Poccии oт 21.12.04 № 03-04-08/145). Oднaкo лyчшe cpaзy пpeдycмoтpeть в кoнтpaктe oгoвopкy o пepexoдe пpaвa coбcтвeннocти зa тeppитopиeй PФ, чeм дoвoдить дeлo дo cyдa.
COBET B TEMУ
Cтoит yчecть тo, кaк cфopмyлиpoвaнo в кoнтpaктe пpимeнимoe пpaвo.
Ecли в oгoвopкe o пpимeнимoм пpaвe пpeдycмoтpeнo «poccийcкoe пpaвo», тo к дoгoвopy бyдeт пpимeнятьcя Beнcкaя кoнвeнция o дoгoвopax мeждyнapoднoй кyпли-пpoдaжи тoвapoв. Ecли жe cкaзaнo, чтo пpимeняeтcя «poccийcкoe зaкoнoдaтeльcтвo», Beнcкaя кoнвeнция к oтнoшeниям cтopoн нe пpимeняeтcя (peшeния Meждyнapoднoгo кoммepчecкoгo apбитpaжнoгo cyдa пpи Topгoвo-пpoмышлeннoй пaлaтe PФ oт 30.01.04 № 141/2003 и oт 13.02.08 № 81/2007).
Момент перехода права собственности в импортном контракте на условиях «Инкотермс»
Заключен договор поставки на условиях «Инкотермс» (импорт). В какой момент происходит переход права собственности на импортный товар, если в договоре этот момент не прописан?
Если стороны в контракте не определили момент перехода права собственности, то он определяется по праву страны, которое стороны избрали в качестве применимого. Если это российское право, то момент перехода права собственности – это момент передачи товара или сдачи перевозчику. Если иностранное, то нужно обращаться к законодательству соответствующей страны.
По сложившимся обычаям делового оборота во внешнеторговых контрактах применяются правила «Инкотермс». Данные правила регулируют момент перехода риска утраты или повреждения товара и обязанности сторон по осуществлению расходов на продвижение товара, но не момент перехода права собственности. В связи с чем на практике возникают сложности с моментом определения перехода права собственности.
Для того чтобы определить этот момент, нужно посмотреть условия договора. Выбранное право может быть прямо указано в контракте, может вытекать из условий договора либо совокупности обстоятельств дела (п. 2 ст. 1210 ГК РФ).
Если стороны не выбрали применимое право, то к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан. По договору поставки это право страны продавца (п. 2 ст. 1211 ГК РФ). Соответственно, если стороны не указали применимое право либо указали право страны продавца, то момент перехода права собственности будет определяться по национальному праву страны иностранного продавца.
Если же из условий договора вытекает, что стороны выбрали российское право, например, путем указания, что «все споры рассматриваются Арбитражным судом г. Москвы», то применяются нормы ГК РФ. Тогда в соответствии со ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю (п. 1 ст. 224 ГК РФ).
Цена и сумма. Условия платежа
В данном разделе необходимо не только отразить цену Товара за единицу, но и общую стоимость Товара. Необходимо указать базиса поставки в соответствии с международными правилами Инкотермс. Указать на то, кто и в каком порядке оплачивает налоговые и таможенные платежи.
Раздел «Условия платежа» должен содержать:
Указание четких сроков оплаты в данном случае необходимо, так как именно они потребуются в дальнейшем для расчета срока действия контракта при оформлении в банке документов по валютному контролю. И это требование, установленное ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
Обязательно прописываются фактические ожидаемые сроки поступления товара по импорту либо денежных средств по экспорту. Не условный срок, а фактический, т.е. либо конкретное количество дней, либо конкретная дата! Формулировки «в течение двух месяцев» или «по мере готовности» не подойдут.
«2.1 Цены за Товар указываются в инвойсах, составляющих неотъемлемую часть Контракта. Инвойсы составляются отдельно на каждую поставку. Цены за Товар устанавливаются в ЕВРО.
2.2. Платежи по Контракту будет производиться в ЕВРО в форме банковского перевода средств со счета Покупателя на счет Продавца.
2.3. Товар оплачивается Покупателем на условии 100% предоплаты, в соответствии с инвойсом в течение 7 дней с момента получения инвойса.
2.4. Таможенные пошлины, а также другие выплаты в стране Продавца, связанные с выполнением настоящего Контракта, производятся и оплачиваются за счет Продавца. Таможенные пошлины, а также другие выплаты в стране Покупателя, связанные с выполнением настоящего Контракта, производятся и оплачиваются за счет Покупателя.
2.6. Условия поставки согласно Инкотермс-2010 указываются в инвойсах и могут различаться.
Возврат аванса
В соответствии со статьёй 19 Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ во внешнеторговых контрактах обязательно нужно прописать условие и сроки, когда будет возвращена предоплата в случае, если поставка Товара по каким-либо причинам не состоится. Формулировка может быть следующей:
«В случае не поставки Товара Продавцом в пункт отгрузки в течение 20 (двадцати) календарных дней после истечения срока поставки, указанногов Разделе 6 настоящего Контракта, Продавец обязуется по письменному требованию Покупателя в течение последующих 1 0 (десяти) календарных дней вернуть всю оплаченную Покупателем сумму»
Обязанности по базисным условиям поставки CPT (СПТ)
Продавец обязан оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в указанное место назначения, выполнить экспортное таможенное оформление для вывоза товара с оплатой экспортных пошлин и иных сборов в стране отправления, однако продавец не обязан выполнять таможенные формальности для ввоза товара, уплачивать импортные таможенные пошлины или выполнять иные импортные таможенные процедуры при ввозе. При намерении сторон возложить на покупателя расходы по доставке товара до места назначения целесообразно использовать правило FCA Инкотермс 2010.
Термин CPT
может быть использован при перевозке любым видом транспорта, включая смешанные перевозки. Под словом «перевозчик» понимается любое лицо, которое на основании договора перевозки берет на себя обязательство обеспечить самому или организовать перевозку товара по железной дороге, автомобильным, воздушным, морским и внутренним водным транспортом или комбинацией этих видов транспорта. В случае осуществления перевозки в согласованный пункт назначения несколькими перевозчиками, переход риска произойдет в момент передачи товара в попечение первого из них.
Переход права собственности на оборудование
В договоре можно прописать условие о том, что право собственности и риск случайной гибели или порчи оборудования переходит от Поставщика к Покупателю с момента приемки Покупателем работ по монтажу поставленного оборудования согласно акту приема-передачи выполненных работ (см. образец договора).
Риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 211 ГК РФ).
В силу пункта 1 статьи 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
Тем самым риск случайной гибели товара несет его собственник с момента получения товара.
- См. рекомендацию по теме: Какие риски могут возникнуть у покупателя в ходе исполнения смешанного договора на поставку и монтаж оборудования
- Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».
- Рекомендация: Как покупателю согласовать условие о переходе риска случайной гибели товара
«Риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 211 ГК РФ).
В силу пункта 1 статьи 223 Гражданского кодекса РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
Тем самым риск случайной гибели товара несет его собственник с момента получения товара.
Положения Гражданского кодекса РФ о договоре купли-продажи уточняют: по общему правилу (п. 1 ст.
459 ГК РФ) риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю (подробнее см.
В какой момент к покупателю переходят риски случайной гибели или случайного повреждения товара). Однако покупатель и продавец могут своим соглашением установить иной момент перехода риска случайной гибели товара.
Определить специальный момент случайной гибели товара в договоре купли-продажи можно несколькими способами:
- указать иной, чем предусмотрено статьей 458 Гражданского кодекса РФ, момент, после которого продавец будет считаться исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю (п. 1 ст. 459 ГК РФ);
- указать иной, чем предусмотрено в статье 459 Гражданского кодекса РФ, момент перехода самого риска случайной гибели или случайного повреждения товара (например, использовать фразу «Риск случайной гибели товара переходит на покупателя с момента…»).*
- Какие условия договора выгодны покупателю
- Покупателю выгодно перенести момент перехода риска случайной гибели товара до того момента, пока вещь фактически не поступит в его владение или владение указанного им лица.
- Совет
Иногда покупатели считают, что обезопасят себя, если включат в договор такую формулировку: «Риск случайной гибели или случайного повреждения товаров несет та из сторон договора, которая обладала правом собственности на товар в момент случайной гибели или случайного его повреждения». Однако само по себе это условие может оказаться недостаточным. Ведь общее правило, согласно которому право собственности у покупателя возникает с момента передачи вещи (п. 1 ст. 223 ГК РФ), стороны могут изменить в договоре, причем:
- как в пользу продавца: «Право собственности перейдет покупателю после внесения предоплаты». Тогда товар после перечисления оплаты будет еще некоторое время находиться у продавца, а покупатель будет нести риск его случайной гибели или повреждения;
- так и в пользу покупателя: «Право собственности перейдет покупателю после того, как он проверит качество полученного товара». В этом случае право собственности на товар, уже находящийся у покупателя, будет определенное время оставаться за продавцом. При этом покупатель сам будет контролировать состояние товара и условия его хранения, а риски все равно будет нести продавец.
Чтобы привязать момент перехода риска к моменту, когда товар фактически поступит во владение покупателя, нужно включить в договор одно из следующих условий:
- «Все риски, связанные со случайной гибелью или повреждением товара, переходят на покупателя только после фактической передачи ему товара»;
- «Продавец отвечает за сохранность товара до момента фактической передачи товара покупателю».
Зачем фиксировать момент перехода права собственности?
Получения новым владельцем правомочий на продукцию даст ему некоторые преимущества:
- возможность распоряжаться приобретением до перечисления средств за него. Например, до вступления в силу правомочий покупателю запрещено продавать товар или передавать его в аренду;
- поставщик не вправе потребовать возврат продукции, если покупатель уже стал его законным владельцем.
Продавцу остается только ждать оплату. Момент перехода прав на товар на общих основаниях разъясняется в ст.223 ГК РФ.
Груз может оказаться у нового владельца следующими способами:
- продавец доставил его самостоятельно;
- партия доставлена компанией по грузоперевозкам;
- покупатель забрал товар со склада поставщика (самовывоз/выборка).
Если порядок доставки не зафиксирован в договоре, то получатель вправе выбрать любой удобный для него способ.
Приобретение товаров, право собственности на которые остается за поставщиком, с последующим частичным возвратом
Рассмотрим на конкретной ситуации, как оптовой организации отразить в учете приобретение товаров, если договором предусмотрено, что право собственности переходит к ней после их оплаты, а также частичный возврат товаров поставщику из-за их неоплаты.
Ситуация
В апреле текущего года оптовая организация-покупатель приобрела у белорусской организации-поставщика одинаковые товары в количестве 1000 ед. по цене 52,20 руб. (в т.ч. НДС 8,70 руб.
) на общую сумму 52 200,00 руб. (в т.ч. НДС 8700,00 руб.). Доставка товаров осуществлялась за счет оптовика-покупателя с привлечением им стороннего перевозчика. Стоимость услуг по перевозке составила 130,00 руб.
(в т.ч. НДС 21, 67 руб.).
Согласно договору поставки право собственности на товар сохраняется за поставщиком до момент оплаты товара оптовиком. Последний вправе до перехода к нему права собственности реализовывать товары. Риск случайной гибели или случайного повреждения товара (далее — риск случайной гибели) переходит к покупателю в момент передачи поставщиком товаров перевозчику.
Оптовик обязан оплатить товар не позднее 30 дней с момента их отгрузки поставщиком. Если товары (их часть) не будут оплачены в обозначенный срок, в течение 3 дней они (их часть) подлежат возврату поставщику по той же стоимости, по которой они поставлялись. Расходы на перевозку до склада поставщика несет покупатель-оптовик.
В мае текущего года оптовик перечислил поставщику денежные средства за 900 ед. товаров в сумме 46 980,00 руб. (в т.ч. НДС 7830,00 руб.) (52,20 руб. х 900 ед.).
Момент перехода права собственности по договору ВЭД
Если гражданин подает документы самостоятельно, и пакет проходит правовую экспертизу, вполне вероятным является отказ в регистрации. В этом случае правовой статус объекта изменяется следующим образом:
- Сразу после подписания документов объект недвижимости блокируется, им не может распоряжаться ни одна из сторон.
- В момент отказа стороны должны принять решение о дальнейших действиях. Все зависит от причин отказа и возможности их устранить. Если причиной является несоответствие договора российскому законодательству, документ можно считать ничтожным, а поэтому права на объект вновь находятся у продавца.
- При повторной попытке «переходный» статус вновь устанавливается с момента подписания нового договора.
Закон предусматривает правовой механизм, препятствующий уклонению от регистрации (основание – ст. 551 ГК РФ). Если одна из сторон необоснованно оттягивает проведение регистрации и искусственно продлевает «переходный» статус объекта, принять решение о государственной регистрации может суд. В таком случае переход прав осуществляется в день соответствующего судебного решения.
Все доходы физических лиц облагаются в России налогом. Граждане, работающие по найму, получают заработную плату, уменьшенную на его сумму. В этом случае исчислением, удержанием и перечислением в бюджет занимается работодатель, который является налоговым агентом по НДФЛ своих работников.
Но бывает, что доходы физлицом получены самостоятельно. В отношении таких доходов налогового агента нет, поэтому обязанность исчисления и уплаты НДФЛ ложится на самого гражданина. Например, это случаи, когда физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность:
- реализовало принадлежащее ему имущество;
- получило доход от его сдачи в аренду;
- получило доход по иным договорам гражданско-правового характера (если лицо, которое этот доход выплатило, не является налоговым агентом по НДФЛ);
- получило в подарок дорогостоящее имущество не от близкого родственника;
- иным способом самостоятельно получило доход, облагаемый НДФЛ.
Отдельная категория граждан — налоговые резиденты РФ, которые в отчетном году получили доходы за пределами страны. Отметим, что налоговыми резидентами признаются лица, которые прожили в России не менее 183 дней в году, при этом источники их доходов находились за границей.
Во всех этих случаях гражданин (налоговый резидент) должен самостоятельно уплатить налог со своих доходов и отчитаться в ИФНС по форме 3-НДФЛ.
Итак, первая группа лиц, которые подают рассматриваемую форму — это физические лица (не ИП), получившие доход без налогового агента.
Вторая группа — это лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, а именно:
- индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;
- адвокаты, нотариусы и некоторые другие лица, занимающиеся частной практикой;
- главы крестьянских фермерских хозяйств.
Назначение декларации 3-НДФЛ заключается в информировании ИФНС о доходах физического лица. Это необходимо, чтобы:
- налоговые органы проконтролировали правильность уплаты им НДФЛ;
- гражданин мог получить налоговый вычет.
В общем случае 3-НДФЛ подается до 30 апреля следующего года. То есть за доходы, полученные физлицом в 2020 году, следует отчитаться до 30 апреля 2021 года. Этот срок относится к случаям, когда отчет подается с целью декларирования доходов. Если же физлицо сдает форму для получения вычетов, то никаких сроков нет — это можно сделать в любое время.