Минфин меняет практику заполнения платежных поручений по НДФЛ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минфин меняет практику заполнения платежных поручений по НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты (российские организации, ИП) имеющие обособленные подразделения, выступая в качестве налоговых агентов, обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
Что учесть при заполнении
Чтобы ответить на вопрос о том, как заполнить правильно платежное поручение по НДФЛ в 2021 году, чтобы денежные средства смогли дойти по назначению, нужно быть в курсе с некоторых нюансов:
- В строке 101 каждый заявитель должен указать собственный статус. Это может быть обычное физлицо (13) или налоговый агент (02). Если же это ИП за себя перечисляет налог, его статус – 09.
- Для строки 104 важно, кто именно платит налог и каков его статус: налоговый агент, физлицо либо коммерсант за себя.
- Если у организации есть обособленные подразделения, то налог необходимо перечислять по месту нахождения каждого из них (свои КПП, ОКТМО, другая ИФНС). С выплат по договорам гражданско-правового толка «обособки» тоже отчисляют НДФЛ по своим реквизитам. Аналогичный порядок установлен для коммерсантов с персоналом на патенте или вменёнке.
КБК пени по НДФЛ 2020
В 2020 году, как и ранее, КБК для уплаты пени по НДФЛ утверждены приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н. От кодов для уплаты самого налога они отличаются лишь в цифрах, стоящих 14-17 по счету.
С 1 января 2020 года действует новый приказ (приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н). При этом код КБК пени по НДФЛ в 2020 году останется прежним.
Таблица 1. Актуальные КБК по пени НДФЛ на 2020 год (таблица)
| Вид плательщика | КБК для уплаты налога | КБК для уплаты пени |
| Компания | 182 1 0100 110 | 182 1 0100 110 |
Нарушение порядка уплаты НДФЛ…
В случае перечисления налоговым агентом НДФЛ не по адресу следует иметь в виду, что оснований для его привлечения к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса в подобной ситуации нет. Напомним, что данной нормой установлен штраф за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога в установленный срок в размере 20 процентов от неудержанной (неперечисленной) суммы. Между тем в данных обстоятельствах речь идет лишь о нарушении порядка уплаты налога, а отнюдь не о его неудержании, неперечислении или перечислении с опозданием. Более того, Налоговый кодекс в принципе не предусматривает ответственности за подобное нарушение (Письмо ФНС России от 2 августа 2013 г. N БС-4-11/14009, Постановления Президиума ВАС РФ от 23 августа 2005 г. N 645/05, от 24 марта 2009 г. N 14519/08, ФАС Московского округа от 17 января 2011 г. N КА-А40/17435-10, ФАС Центрального округа от 13 февраля 2009 г. N А64-2317/08-26, ФАС Северо-Западного округа от 4 февраля 2008 г. N А56-29822/2006).
Что же касается начисления пени в подобной ситуации, то в Письме от 31 октября 2005 г. N 04-1-02/844@ эксперты ФНС России высказались следующим образом: если НДФЛ, удержанный с доходов работников обособленного подразделения, перечислен в бюджет по месту нахождения головной организации, пени не начисляются при условии, что налог зачисляется в один и тот же бюджет. Иными словами, головная организация и соответствующее подразделение для этого должны находиться на территории одного субъекта РФ. Такая точка зрения нашла свою поддержку и среди судей (Определение ВАС РФ от 25 февраля 2011 г. N ВАС-16910/10, Постановления ФАС Уральского округа от 10 октября 2012 г. N Ф09-9057/12, ФАС Северо-Западного округа от 14 марта 2011 г. по делу N А05-4762/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 13 мая 2010 г. по делу N А45-9320/2009). Однако помимо этого арбитражная практика изобилует и постановлениями, в которых арбитры выступают за начисление пеней, даже если головной офис и «обособленец» расположены в одном регионе (Определение ВАС РФ от 21 января 2013 г. N ВАС-14647/12, Постановления ФАС Поволжского округа от 28 апреля 2012 г. по делу N А57-4502/2011, ФАС Уральского округа от 22 декабря 2010 г. N Ф09-10219/10-С2, ФАС Северо-Западного округа от 2 ноября 2010 г. по делу N А56-11197/2010). Излишняя уплата НДФЛ в один местный бюджет не может компенсировать потери другого местного бюджета, указывают они. Поддержали решение налоговой инспекции о начислении пени в рассматриваемой ситуации и судьи ФАС Поволжского округа в Постановлении от 24 октября 2012 г. N А06-9384/2011, но не Президиум ВАС, куда соответствующее дело было передано для пересмотра в порядке надзора.
К сведению! На основании ст. ст. 56, 61 и 61.1 Бюджетного кодекса налоговые доходы от НДФЛ подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ — по нормативу 80 процентов; в бюджеты поселений — по нормативу 10 процентов; в бюджеты муниципальных районов — по нормативу 10 процентов.
Добровольное погашение задолженности по пени образец платежки
Министерством финансов был изменен код бюджетной классификации для НДФЛ, учитывая прогрессивную шкалу. С 2021 года для доходов, которые превышают 5 миллионов рублей, ставка НДФЛ составит 15%, а КБК — 182 1 0100 110.
Доходы, в отношении которых применяется ставка 13% продолжают использовать прежний код.
Контролировать работу сотрудников в компании, а также автоматизировать ведение бухгалтерской и налоговой отчетности поможет программа Класс365. Также в ней есть личный календарь, который напоминает о сроках сдачи отчетов и других важных событиях. Попробуйте полный функционал программы Класс365 прямо сейчас >>
НДФЛ должен быть оплачен до дня, который следует за днем выплаты дохода сотруднику. Например, заработная плата за январь была выплачена сотруднику 10 февраля. Дата получения дохода является 31 января, а дата удержания налога 10 февраля. Дата, когда НДФЛ должен быть уплачен 11 февраля. Если бы зарплата была 5 февраля, то дата уплаты НДФЛ была бы не позднее 8 февраля, т.к. 6 и 7 число являются выходными днями.
Мы можем перечислить 4 основных вида санкций, которые могут быть применены:
- Отказ в принятии документов, в случае, если будут обнаружены ошибки при указании персональных данных. Это связано с тем, что документ будет считаться источником недостоверной информации;
- При указании премиальных выплат, будьте максимально внимательны. В случае, если они не будут указаны в общей сумме выплат, налоговая может это воспринять как сокращение показателей;
- Не допускайте просрочек более чем на один день, включая перечисление налога для случаев, когда работнику были выплачены зарплата, командировочные или компенсация неиспользованного отпуска;
- Следите за перечислением налогов, для случаев, когда производились выплаты по больничному листу или отпускные.
Несвоевременная уплата НДФЛ приведет к начислению пени, который потребуется оплатить также как и саму задолженность. КБК для перечисления платежей, штрафов и пени мы собрали в таблицу, которая представлена ниже.
Заполнение платежных поручений очень важно и требует особой внимательности. Ошибочно указанные сведения могут стать причиной того, что денежные средства не дойдут. Обращаем ваше внимание на следующие моменты:
- Статус плательщика: ИП- 09;
- Юрлицо — 02;
Правила заполнения изменились в 2021 году
С 01.01.2021 изменились правила, как оформлять платежные документы на перечисление НДФЛ в бюджет, нововведения касаются новых счетов и уточнения сведений о налогоплательщиках. Для уточнения получателя средств — органа Федерального казначейства, в связи с переходом на новый порядок казначейского обслуживания и новую систему казначейских платежей изменились правила заполнения двух полей:
- в поле 17 указывают новый номер счета территориального органа Федерального казначейства (ТОФК);
- в поле 15 указывают номер счета банка — получателя средств, входящего в состав единого казначейского счета — ЕКС. До 2021 года при уплате налогов и взносов поле 15 оставляли пустым.
Коды бюджетной классификации (КБК)
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент
182 1 01 02010 01 1000 110
Налог на доходы ИП «за себя»
182 1 01 02020 01 1000 110
Платеж физлица (не ИП)
182 1 01 02030 01 1000 110
Пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент
182 1 01 02010 01 2100 110
Пени, которые платит ИП «за себя»
182 1 01 02020 01 2100 110
Пени, которые платит физлицо (не ИП)
182 1 01 02030 01 2100 110
Штрафы за неуплату НДФЛ налоговым агентом
182 1 01 02010 01 3000 110
Штраф по НДФЛ (ИП «за себя»)
182 1 01 02020 01 3000 110
Штраф по НДФЛ физлица (не ИП)
182 1 01 02030 01 3000 110
Приказом Минфина от 12.10.2020 № 236н с 01.01.2021 введены новые коды бюджетной классификации. Они применяются для НДФЛ, рассчитанного по повышенной ставке 15%, с доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Такой налог следует перечислять отдельно.
| Платеж | КБК |
|---|---|
| Налог на доходы физлиц по повышенной ставке 15% | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
| Пени по налогу по повышенной ставке 15% | 182 1 01 02080 01 2100 110 |
| Штрафы по налогу по повышенной ставке 15% | 182 1 01 02080 01 3000 110 |
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Понятие обособленного подразделения установлено статьей 11 НК РФ.
Это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, созданные на срок более одного месяца. Причем, признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Налогоплательщики — российские организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных ими на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Постановка на учет осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, направляемых этой организацией по форме N С-09-3-1 (утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@) в течение пяти рабочих дней со дня получения указанного сообщения.
Отметим, что исполнение организацией обязанности по сообщению о создании обособленного подразделения не ставится в зависимость от наличия у этого обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также начисления им выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.
Как распределить НДФЛ, если сотрудник в одном месяце работал в разных подразделениях компании.
У сотрудника Иванова А. С. оклад 45 000 руб. Всего в сентябре 2013 года 21 рабочий день. Поскольку иных выплат в сентябре не было, дневной заработок Иванова составляет 2142,86 руб. (45 000 руб.: 21 дн.).
С 1 по 15 сентября (10 рабочих дней) сотрудник работал в головном офисе, расположенном в г. Москве. За это время ему начислили 21 428,60 руб. (2142,86 руб. × 10 дн.). НДФЛ составил 2786 руб. (21428,60 руб. × 13%).
А с 16 по 30 сентября (11 рабочих дней) – в обособленном подразделении, расположенном в г. Челябинск. За это время ему начислили 23 571,46 руб. (2142,86 руб. × 11 дн.). НДФЛ составил 3064 руб. (23 571,46 руб. × 13%).
Аналогичным образом нужно поступить, если работник совмещает основную работу в головном офисе с работой по совместительству в филиале этой же организации (письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-06/3-89).
Постановка на учет в налоговом органе
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если данная организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным НК РФ (ст. 83).
В соответствии с законодательством РФ места нахождения организации, ее обособленных подразделений в виде филиалов и представительств определяются через соответствующие адреса. Одним из идентифицирующих признаков обособленного подразделения организации, не являющегося филиалом или представительством, также признается адрес, по которому эта организация осуществляет деятельность, отличающуюся от адреса (места нахождения) самой организации.
На практике часто возникает вопрос: если у обособленного подразделения сменился адрес, каков в этом случае порядок постановки на учет организации в налоговом органе?
К сожалению, ни налоговым, ни гражданским законодательством не определено, что понимается под изменением места нахождения обособленного подразделения организации, а также не установлен порядок учета в налоговых органах обособленных подразделений организации в связи с изменением мест их нахождения. С этим согласилось и выразило аналогичную точку зрения финансовое ведомство в своих последних Письмах от 08.05.2009 N 03-02-07/1-236, от 11.06.2009 N 03-02-07/1-309. В них Минфин, в частности, указал, что в настоящее время им при участии ФНС разработан проект приказа об утверждении порядка постановки на учет организаций по месту нахождения их обособленных подразделений. В нем, в частности, предусматривается возможность постановки на учет в налоговых органах организации по месту нахождения ее филиалов (представительств) на основании заявления о постановке на учет, которое подается организацией в регистрирующий налоговый орган одновременно с представлением заявления о внесении изменений в учредительные документы юридического лица в отношении соответствующего филиала (представительства). Далее Минфин заверил, что основным направлением налоговой политики предполагается усовершенствование порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц. При этом предлагается упростить существующий порядок учета в налоговых органах организаций по месту нахождения их обособленных подразделений.
Волнует читателей и другой вопрос, тоже связанный с постановкой на учет в налоговых органах.
Возникает ли у организации обязанность постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения работника, если работник выполняет свою трудовую функцию в другом регионе (находится в командировке), при этом стационарное рабочее место для него не организовывается, обособленное подразделение не открывается?
Как было отмечено выше, для целей налогового законодательства согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Однако, как указал Минфин в Письме от 10.04.2009 N 03-02-07/1-176, ст. 209 ТК РФ под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
В решениях арбитражных судов, в частности в Постановлениях ФАС МО от 30.07.2004 N КА-А41/6389-04, ФАС СКО от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А, отмечается, что под оборудованностью стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения. В случае если организация направляет своих сотрудников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, обязанность по постановке на учет в налоговых органах по месту выполнения таких работ не возникает.